人大版会计学版第6版练习题答案完整版

 会计学(第 6 6 版)练习题答案

 第 第 2 2 章

 练习题 答案

 1. 会计分录的编制

 (1 1 )借:银行存款

 200 000

 贷:实收资本

 200 000

 (2 2 )借:银行存款

 100 000

 贷:短期借款

 100 000

 (3 3 )借:库存商品

 4 4 00 000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 52

 000

 贷:应付账款

 4 4 52

 000

 (4 4 )借:应付账款

 30 0 000

 贷:银行存款

 300

 000

 (5 5 )借:应收账款

 5 5 65

 000

 贷:主营业务收入

 500 000

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 65

 000

 借:主营业务成本

 350 000

 贷:库存商品

 350 000

 (6 6 )借:银行存款

 40 0 000

 贷:应收账款

 400

 000

 (7 7 )借:固定资产

 10 0 000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 1 13 3

 000

 贷:银行存款

 113 3

 0 0 00

 (8 8 )借:管理费用

 3 3

 5 5 00

 贷:累计折旧

 3 5 00

 (9 9 )借:应付职工薪酬

 30

 000

 贷:银行存款

 30 0 00

 ( 10 )借:管理费用

 30

 000

 贷:应付职工薪酬

 30 0 00

 ( 11 )借:管理费用

 6 6

 000

 贷:银行存款

 6 0 00

 ( 12 )借:销售费用

 30

 000

 贷:

 银行存款

 30 0 00

 ( 13 )借:财务费用

 500

 贷:银行存款

 500

 ( 14 )本月实现的利润总额为 0 80 000 元(主营业务收入 500 000 -主营业务成本 350 000-折旧费 3 500 ―职工薪酬 30 000 -办公用品费 6 000 -广告费 30 000 -财务费用 500 )元,

 适用的所得税税率为 25% ,当月应交所得税为 20 00 00 元。

 借:所得税费用

 20 0 00

 贷:应交税费 —— 应交所得税

 20 0 00

 ( 15 )借:利润分配

 6 000 0

 贷:盈余公积

 6 000 0

 ( 16 )借:主营业务收入

 5 5 00 000

 贷:本年利润

 50 0 0 00

 借:本年利润

 440 0 00

 贷:主营业务成本

 35 0 000

 管理费用

 39 500

 销售费用

 30

 000

 财务费用

 500

 所得税费用

 20 000

 2. 登记账户

 银行存款

 应收账款

 期初余额

 2 940 000 0

 期初余额

 70 000

 (1 1 )

 200 0

 000

 (4 4 )

 300 000 0

 (5 5 )

 5 5 65

 000

 (4 4 )

 400 0

 000

  (2 2 )

 100 000

 (7 7 )

 113 3

 000

 本期发生额

 565 000

 本期发生额

 400 000

 (6 6 )

 400 000

 (9 9 )

 3 30 0

 000

 期末余额

 2 2 35

 000

 ( 11 )

 6 000

 ( 12 )

 30 000

 ( 13 )

 500

 本期发生额

 700 0

 000

 本期发生额

 4 4 79

 500 0

 期末余额

 3 1 1 60

 500

 库存商品

 固定资产

 期初余额

 80 000

 期初余额

 5 5 00

 000

 (3 3 )

 4 4 00

 000

 (5 5 )

 350 000

 (7 7 )

 100 0

 000

 本期发生额 4 4 00

 0 00 00 本期发生额 350

 000 0

 本期发生额

 100 0

 000

 本期发生额

 0 0

 期末余额

 130 0

 0 0 00

 期末余额

 600 0

 000

 累计折旧

 应付账款

 期初余额

 4 40 0

 000

 期初余额

 2 20 0

 000

 (8 8 )

 3 500

 (4 4 )

 300 000 0

 (3 3 )

 4 4 52

 000

 本期发生额

 0 0

 本期发生额 3 500 0

 本期发生额

 300 000 0

 本期发生额 4 4 52

 000

 期末余额

 43 5 00

 期 末 余 额

 1 1 72

 000 0

 应付职工薪酬

 应交税费

 期初余额

 0 0

 期初余额

 3 30 0

 000

 (9 9 )

 3 30 0

 000

 ( 10 )

 3 30 0

 00 0

  (3 3 )

 52

 000

 (5 5 )

 65

 000

 (7 7 )

 13

 000

  ( 14 )

 20 000

 本期发生额

 20

 000

 本期发生额

 20

 000

 本期发生额

 65

 0 0 00

 本期发生额

 85

 0 0 00

 期末余额

 0 0

 期末余额

 50

 000

 短期借款

 期初余额

 0 0

 (2 2 )

 100 000

 本期发生额

 0 0

 本期发生额

 100 000 0

 实收资本

 盈余公积

 期 初余额

 3 000

 000

 期初余额

 200 000

 (1 1 )

 200 000

 ( 15 )

 6 000 0

 本期发生额

 0 0

 本期发生额

 200 000

 本期发生额

 0 0

 本期发生额

 6 000 0

 期末余额

 3 2 00

 000 0

 期末余额

 206 000 0

 本年利润

 利润分配

 期初余额

 0 0

 期初余额

 300

 000

 (1 16 6 )

 440 0 00

 ( 16 )

 5 5 00

 0 0 00

 ( 15 )

 6 000

 本期发生额

 440 0 00

 本期发生额

 5 5 00

 0 0 00

  本期发生额

 6 00 0

  本期发生额

 0 0

 期末余额

 60 000 0

 期末余额

 294 000 0

 主营业务收入

 主营业务成本

 ( 16 )

 500 000

 (5 5 )

 500 000

 (5 5 )

 350 0

 000

 ( 16 )

 350 000

 本 期发生额 500

 000 0

 本期发生额

 5 5 00

 0 0 00

 本期发生额 350

 00 0

 本期发生额

 350 000

 管理费用

 销售费用

 (8 8 )

 3 500

 ( 16 )

 39 500

  ( 12 )

 30 000

 ( 16 )

 30 000

 ( 10 )

 30 000

 ( 11 )

 3 000

 本期发生额

 39 50 0 本期发生额

 39 500 0

 额 本期发生额 30 000

  本期发生额

 30 000

 财务费用

 所得税费用

 ( 13 )

 500

 ( 16 )

 500

  ( 14 )

 20 000

  ( 16 )

 20 000

 本期发生额

 500 0

 本期发生额

 500 0

 本期发生额 20 000

 本期发生额

 20 000

 3. 试算平衡表

 发生额及余额试算平衡表

 20 ×1 1 年 年 1 1 月

 科目名称

 期初余额

 本期发生额

 期末余额

 借方金额

 贷方金额

 借方金额

 贷方金额

 借方金额

 贷方金额

 银行存款

 2 940 000

 700 000

 4 4 79

 500

 3 1 1 60

 500

 应收账款

 70 000

 5 5 65

 000

 400 000

 2 2 35

 000

 库存商品

 80 000

 400 000

 350 000

 130 000

 固定资产

 500 000

 100 000

 600 000

 累计折旧

 40 000

 3 500

 43 500

 短期借款

 0 0

 100 000

 100 000

 应付账款

 20 000

 300 000

 4 4 52

 000

 1 1 72

 000

 应付职工薪酬

 0 0

 30 000

 30 000

 0 0

 应交税费

 30 000

 6 6 5 000

 8 8 5 000

 50 000

 实收资本

 3 000 000

 200 000

 3 200 000

 盈余公积

 200 000

 6 000

 206 000

 本年利润

 440 000

 500 000

 60 000

 利润分配

 300 000

 6 000

 294 000

 主营业务收入

 500 000

 500 000

 主营业务成本

 350 000

 350 000

 管理费用

 39 500

 39 500

 销售费用

 30 000

 30 000

 财务费用

 500

 500

 所得税费用

 20 000

 20 000

 合计

 3 590 000

 3 590 000

 3 5 5 46

 000

 3 5 5 46

 000

 4 1 1 25

 500

 4 1 1 25

 500

 第 第 4 4 章

 练习题答案

 1. 交易性金融资产的核算

 (1 1 )借:交易性金融资产+ + —— 成本

 20000

 投资收益

 100

 贷:银行存款

 20100

 (2 2 )调整账面价值:6 6 × 4000 -2 2 0000=4000 (元)

 借:交易性金融资产 —— 公允价值变动

 4000

 贷:公允价值变动损益

 4000

 (3 3 )借:应收股利

 800

 贷:投资收益

 800

 借:银行存款

 800

 贷:应收股利

 800

 (4 4 )借:银行存款

 15000

 贷:交易性金融资产 —— 成本

 10000

 —— 公允价值变动

 2000

 投资收益

 3000

 借:公允价值变动损益

 2000

 贷:投资收益

 2000

 (5 5 )调整账面价值:(8 8- -6 6 )× 2000=4000 (元)

 借:交易性金融资产 —— 公允价值变动

 4000

 贷:公允价值变动损益

 4000

 2. 应收票据的核算

 (1 1 )借:应收票据

 113 3 000

 贷:主营业务收入

 100000

 应交税费

 1 13 3 000

 (2 2 )贴现利息:

 113 3 000×6%×135 5 /360= 2542.5

 贴现金额:

 113 3 000 -2 2 54 2.5 =11 0457.5

 借:银行存款

 11 0457.5

 财务费用

 2 2 542.5

 贷:短期借款

 11 3000

 (3 3 )借:应收账款

 1 11 13 3 000

 贷:应收票据

 1 11 13 3 000

 借:短期借款

 1 11 13 3 000

 贷:银行存款

 1 11 13 3 000

 3. 应收账款的核算

 第一年:

 计提坏账准备:2 2 40 000 × 1% =24 4 00 (元)

 借:

 信用减值损失

 2400

 贷:坏账准备

 2400

 第二年:

 核销坏账:

 借:坏账准备

 1 16 6 00

 贷:应收账款

 1 16 6 00

 计提坏账 准备:

 180 000 × 1% -( 24 00 - 16 00 )= = 10 00 (元)

 借:

 信用减值损失

 1 10 0 00

 贷:坏账准备

 1 10 0 00

 第三年:

 核销坏账:

 借:坏账准备

 3000

 贷:应收账款

 3000

 收回已核销坏账:

 借:应收账款

 1100

 贷:坏账准 备

 1100

 借:银行存款

 1100

 贷:应收账款

 1100

 或:

 借:银行存款

 1100

 贷:坏账准备

 1100

 计提坏账准备:

 200 0 000 × 1% -( 1800 - 3000 + 1100 )

 =2100 (元)

 借:

 信用减值损失

 2100

 贷:坏账准备

 2100

 4. 原材料的核算

 (1 1 )借:库存商品

 105500

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 13695

 贷:银行存款

 1 1 19195

 进货单价:

 105500 ÷ 500=211 (元)

 (2 2 )借:银行存款

 10 17 00

 贷:主营业务收入

 90000

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 1 1 17 00

 销售成本:

 200 × 200+100 × 211=61100 (元)

 借:主营业务成本

 61100

 贷:库存商品

 61100

 (3 3 )借:库存商品

 67500

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 8775

 贷:银行存款

 7 7 6275

 进货单价:

 67500 ÷ 300=225 (元)

 (4 4 )借:银行存款

 1 1 49160

 贷:主营业务收入

 132000

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 17160 0

 销售成本:

 400 × 211+150 × 225=118150 (元)

 借:主营业务成本

 118150

 贷:库存商品

 118150

 (5 5 )A A 商品期末成本:

 67500 - 150 × 225=33750 (元)

 A A 商品可变现净值:( 215 -2 2 )× 150=31950 (元)

 A A 商品跌价损失:

 33750 - 31950=1800 (元)

 借:资产减值损失

 1800

 贷“存货跌价准备

 1800

 (6 6 )借:银行存款

 2 2 4408

 贷:主营业务收入

 216 6 00

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 2808

 A A 商品成本:

 100 × 225=22500 (元)

 结转存货跌价准备:

 100 ×( 1800 ÷ 150 )

 =1200 (元)

 销售成本:

 22500 - 1200=21600 (元)

 借:主营业务成本

 21300

 存货跌价准备

 1200

 贷:库存商品

 22500

 第 第 5 5 章

 练习题答案

 1. 债权投资 的核算

 (1 1 )计算债券投资的实际利率(百分号前保留一位小数)

 - 1=5.5%

  (2 2 )逐笔编 制相关的会计分录 ( 投资收益保留两位小数)

 1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日购入债券

 借:

 债权投资 —— 面值

 2000

 贷:

 债权投资 —— 利息调整

 60

 银行存款

 1940

 或

 借:

 债权投资 —— 面值

 1940

 贷:银行存款

 1940

 1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日确认投资收益

 实际利息 =1940×5.5%=10 6.7 7 (万元)

 票面利息 =200 0×5%=100 0 (万元)

 利息调整摊销 =106.7 - 100=6.7 (万元)

 摊余成本 =1940 + 106.7= 20 46.7 7 (万元)

 借:

 债权投资 —— 应计利息

 100.00

 —— 利息调整

 6.70

 贷:投资收益

 106.70

 或

 借:

 债权投资 —— 成本

 106.70

 贷:投资收益

 106.70

 20×2 2 年 年 2 12 月 月 1 31 日确认投资收益

 实际利息= = 2046.7 ×5.5%=1 12.57 7 (万元)

 票面利息 =200 0×5%=100 0 (万元)

 利息调整摊销 =112.57 - 100=12.57 (万元)

 摊余成本= = 20 46.7 7 +112.57=2159.27 (万元)

 借:

 债权投资 —— 应计利息

 100.00

 —— 利息调整

 12.57

 贷:投资收益

 112.57

 或

 借:

 债权投资 —— 成本

 112.57

 贷:投资收益

 112.57

 20×3 3 年 年 2 12 月 月 1 31 日确认投资收益

 实际利息= = 2159.27 ×5.5%=1 18.76 (万元)

 票面利息 =200 0×5%=100 0 (万元)

 利息调整摊销 =118.76 - 100=18.76 (万元)

 摊余成本 =2159.27+118.76=2278.03 (万元)

 借:

 债权投资 —— 应计利息

 100. 00

 —— 利息调整

 18.76

 贷:投资收益

 118.76

 或

 借:

 债权投资 —— 成本

 118.76

 贷:投资收益

 118.76

 20×4 4 年 年 2 12 月 月 1 31 日确认投资收益

 实际利息 =2400 - 227 8.0 03 3 =12 1. 97 (万元)

 票面利息 =200 0×5%=100 0 (万元)

 利息调整摊销 =121.97 - 100= 21.97 (万元)

 摊余成本 =2278.03+121.97=2400 (万元)

 借:

 债权投资 —— 应计利息

 100.00

 —— 利息调整

 21.97

 贷:投资收益

 121.97

 或

 借:

 债权投资 —— 成本

 121.97

 贷:投资收益

 121.97

 20×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日收回债券本息

 借:银行存款

 2400

 贷:

 债权投资 —— 面值

 2000

 —— 应计利息

 400

 或

 借:银行存款

 2400

 贷:

 债权投资 —— 成本

 2400

 2. 长期股权投资 权益法 的核算

 (1 1 )

 借:长期股权投资 —— 投资成本

 116 6 50

 贷:

 银行存款

 6000

 主营业务收入

 5000

 应交税费 —— 应交增值税 (销项税额)

 65 0

 借:主营 业务成本

 4200

 贷:

 库存商品

 4200

 借:长期股权投资 —— 投资成本

 3 3 50

 贷:

 营业外收入

 3 3 50

  (2 2 )

 借:

 应收股利

 800

 贷:长期股权投资 —— 损益调整

 800

 (3 3 )

 借:

 银行存款

 800

 贷:

 应收股利

 800

  (4 4 )

 投资收益= = 4000×40%=16 00 (万元)

 借:长期股权投资 —— 损益调整

 1 16 6 00

 贷:

 投资收益

 1600

 (5 5 )

 借:长期股权投资 —— 所有者权益 其他变动

 120

 贷:其他综合收益

 120

  (6 6 )

 投资损失= = 400×40%= 160 (万元)

 借:

 投资收益

 1 1 60

 贷:长期股权投资 —— 损益调整

 1 1 60

  3. 固定资产的核算

 (1 1 )

 20 ×1 1 年折旧额 =100000 ×(1 1 - 4% )× 5/15 × 3/12=8000 (元)

 20 ×2 2 年折旧额= = 100000 ×(1 1 - 4% )× 5/15 × 9/12+100000 ×(1 1 - 4% )× 4/15 ×3/12=30400 (元)

 20 ×3 3 年折旧额 =100000 ×(1 1 - 4% )× 4/15 × 9/12+100000 ×(1 1 - 4% )× 3/15 ×3/12=24000 (元)

 20 ×4 4 年折旧额 =100000 ×(1 1 - 4% )× 3/15 × 9/12+100000 ×(1 1 - 4% )× 2/15 ×3/12=17600 (元)

 累计折旧 =8000+30400+24000+17600=80000 (元)

 (2 2 )

 20 ×1 1 年 年 9 9 月 月 0 30 日购入机器设备:

 借:固定资产

 100000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 1 13 3 000

 贷:银行存款

 113 3 000

 20 ×4 4 年 年 2 12 月 月 1 31 日出售机器设备:

 借:固定资产清理

 20000

 累计折旧

 80000

 贷:固定资产

 100000

 借:银行存款

 2 2 4860 0

 贷:固定资产清理

 22000

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 2860 0

 借:固定资产清理

 2000

 贷:

 资产处置损益

 2000

 4. 无形资产的核算

 (1 1 )借:研发支出 —— 费用化 支出

 1300000

 贷:应付职工薪酬

 500000

 银行存款

 800000

 借:管理费用

 —— 研发费用

 1300000

 贷:研发支出 —— 费用化支出

 1300000

 (2 2 )借:研发支出 —— 资本化支出

 2000000

 贷:应付职工薪酬

 900000

 银行存款

 1100000

 借:研发支出 —— 费用化支出

 300000

 贷:银行存款

 300000

 借:管理费用 —— 研发费用

 300000

 贷:研发支出 —— 费用化支出

 300000

 (3 3 )借:无形资产

 2000000

 贷:研发支出 —— 资本化支出

 2000000

 (4 4 )1 1 月摊销额 =2000000÷40000×100=5000 (元)

 借:制造费用

 5000

 贷:累计摊销

 5000

 5. 投资性房地产的核算

 (1 1 )1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日购入 楼房:

 借:投资性房地产 —— 成本

 6 60 0 00

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 540

 贷:

 银行存款

 6 6 540 0

 (2 2 )

 20×2 2 年 年 2 12 月 月 1 31 日公允价值变动:

 借:投资性房地产 —— 公允价值变动

 500

 贷:公允价值 变动损益

 500

 (3 3 )

 20×3 3 年 年 2 12 月 月 1 31 日公允价值变动:

 借:投资性房地产 —— 公允价值变动

 1 1 500

 贷:公允价值变动损益

 1 1 500

 (4 4 )

 20×4 4 年 年 1 1 月 月 3 3 日出售:

 借:银行存款

 8 8 393

 贷:其他业务收入

 7700

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 693

 借:其他业务成本

 800 00 0

 贷:投资性房地产 —— 成本

 60 00

 —— 公允价值变动

 20 00

 借:

 公允价值变动损益

 2000

 贷:其他业务成本

 2000

 第 第 6 6 章

 练习题 答案

 1. 增值税的核算

 (1 1 )借:原材料

 100000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 1 13 3 000

 贷:银行存款

 113 3 000

  (2 2 )借:银行存款

 2 2 26 000

 贷:主营业务收入

 200000

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 26 000

 借:主营业务成本

 150000

 贷:库存商品

 150000

  (3 3 )借:固定资产

 40000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 52 00

 贷:银行存款

 4 4 52 00

  (4 4 )借:原材料

 5 5 46 00

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 54 00

 贷:

 银行存款

 60000

  (5 5 )借:银行存款

 40000

 贷:主营业务收入

 40000

 借:应交税费 —— 应交增值税(出口抵内销)

 1800

 贷:应交税费 —— 应交增值税(出口退税)

 1800

 借:主营业务成本

 1600

 贷:应交税费 —— 应交增值税(进项税额转出)

 1600

  (6 6 )借:营业外支出

 5 5 65 00

 贷:主营业务收入

 50000

 应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

 65 00

 借:主营业务成本

 30000

 贷:库存商品

 30000

 (7 7 )借:在建工程

 3 3 39 00

 贷:原材料

 30000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额转出)

 39 00

 (8 8 )借:应交税费 —— 应交增值税(已交税金)

 15000

 —— 未交增值税

 2000

 贷:

 银行存款

 17000

  (9 9 )未交增值税:

 ( 26 000+1800+1600+ 65 00+ 39 00 )-(1 13 3 000+ 52 00+ 54 00+1800 )-1 14 4 000= 400

 借:应交税费 —— 应交增值税(转出未交增值税)4 4 00

 贷:应交税费 —— 未交增值税

 4 4 00

  2. 长期 租入固定资产的核算

 (1 1 )借:

 使用权资产

 3994400

 未确认 租赁 费用

 1007600

  贷:

 租赁负债

 5002000

 (2 2 )各年年支付租金及摊销未确认融资费用。

 未确认 租赁 费用摊销表(实际利率法)

 年末

 支付租金

 摊销的未确认 租赁 费用

 租赁负债 账面价值

 1 20×1 年

 3994400

 2 20×2 年

 1000000

 319552

 3313952

 3 20×3 年

 1000000

 265116

 2579068

 4 20×4 年

 1000000

 206325

 1785393

 5 20×5 年

 1000000 0

 142831

 928224

 6 20×6 年

 1000000

 73776*

 2000

 合计

 5000000

 1007600

 —

 ﹡含尾数调整

 (3 3 )2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日支付租金、增值税及摊销未确认融资费用。

 租金:

 1000000 (元)

 增值税额:

 1000000×16 6 %=16 6 0000 (元)

 借:

 租赁负债

 1000000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 1 13 3 0000

 贷:银行存款

 113 3 0000

 借:财务费用

 319552

 贷:未确认 租赁 费用

 319552

 (4 4 )各年折旧额。

 折旧计算表(双倍余额递减法)

 单位:元

 年份

 期初净值

 年折旧率

 年折旧额

 累计折旧

 期末净值

 20×2年

 3994400

 2/8

 998600

 998600

 2995800

 20×3年

 2995800

 2/8

 748950

 1747550

  2246850

 20×4年

 2246850

 2/8

 561713

 2309263

 1685137

 20×5年

 1685137

 2/8

 421284

 2730547

  1263853

 20×6年

 1263853

 2/8

 315963

 3046510

  947890

 20×7年

 947890

 2/8

 236973

 3283483

 710917

 20×8年

 473945

 —

 325459

 3608942

 385458

  20×9年

 266972

 —

 325458

 3934400

 60000

 说明:第 7 7 年和第 8 8 年的折旧额= = ( 710917 - 60000 )

 ÷2=325458.5 (元)

 (5 5 )租赁期满,支付廉价购买价款及增值税,将设 备转为自有固定资产。

 廉价购买价款:

 2000 (元)

 增值税额:

 2000×13 3 %= 260 0 (元)

 借:

 租赁负债

 2000

 应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

 260 0

 贷:银行存款

 2 2 260 0

 借:固定资产

 3994400

 贷:

 使用权资产

 3994400

 借:使用权资产累计折旧

 3046510

 贷:累计折旧

 3046510

  3. 股份支付的核算

 (1 1 )以权益结算的股份支付

 1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日 :

 公司预计支付股份应负担的费用为:

 12×10000×100=12000000 (元)

 授予日不 需要进行 账务处理。

 1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日 :

 公司预计支付股份应负担的费用为:

 12000 000× (1 1 - 10% )

 =10800000 (元)

 1 20×1 年应负担的费用:

 108 8 00000×1/3=3 3 600000 (元)

 借:管理费用

 36 00000

 贷:资本公积 —— 权益结算的股份支付

 36 00000

 2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日 :

 公司预计支付股份应负担的费用修正为:1 12 2 000000× (1 1 - 7% )

 =1 116 0000 (元)

 2 20×2 年末累计应负担的费用:1 1 116 0000×2/3= 744 0000 (元)

 2 20×2 年应负担的费用:

 744 0000 - 36 00000= 3840 000 (元)

 借:管理费用

 3840 000

 贷:资本公积 —— 权益结算的股 份支付

 3840 000

 3 20×3 年 年 2 12 月 月 1 31 日 :

 公司实际支付股份应负担的费用为:

 12 ×10 0 000× ( 100 -3 3 -2 2 -1 1 )= = 11280 000)

 (元)

 3 20×3 年应负担的费用为:

 11280 000 - 7440 000= 3840 000 (元)

 借:管理费用

 3840 000

 贷:资本公积 —— 权益结算的股份支付

 3840 000

 4 20×4 年 年 1 12 2 月 月 3 31 1 日 :

 不需要进行账务处理。

 2 2 0×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日 :

 购买本公司股票确认为库存股:

 21 × 10000 × 94=19740000 (元)

 借:库存股

 19740000

 贷:银行存款

 19740000

 向职工发放股票收取价款:3 3 ×10 0 000×94 4= = 2820 000 (元)

 资本公积 (权益结算的股份支付)

 账面价值:

 11280 000 (元)

 冲减资本公积( 股本溢价)

 ):

 :

 (8 8 -1 1 )

 ×10 0 000×94 4= = 6580 000 (元)

 以库存股奖 励职工冲减盈余公积:

 19740000 - 11280000= 8460000 (元)

 借:资本公积 —— 其他资本公积

 11280 000

 —— 股本溢价

 8460000

 贷:

 库存股

 19740000

 (2 2 )以现金结算的股份支付

 1 20×1 年 年 1 1 月 月 1 1 日 :

 授予日不 需要进行 账务处理。

 1 20×1 年 年 2 12 月 月 1 31 日 :

 公司预计支付股份应负担的费用为:1 14 4 ×1 1 000 0× 100 × (1 1 - 10% )

 =1 26 00000 (元)

 1 20×1 年应负担的费用:1 1 26 00000×1/3= 42 00000 (元)

 借:管理费用

 42 00000

 贷:

 应付职工薪酬 —— 股份支付

 42 00000

 2 20×2 年 年 2 12 月 月 1 31 日 :

 公司预计支付股份应负担的费用修正为:1 15 5 ×1 1 0000× 100× × (1 1 -7 7% %)

 )

 =1 3950 0000)

 (元)

 2 20×2 年末累计应负担的费用:1 1 395 0000×2/3= 930 0000 (元)

 2 22 0×2 年应负担的费用:

 930 0000 - 42 00000= 5100 000 (元)

 借:管理费用

 5100 000

 贷 :应付职工薪酬 —— 股份支付

 5100 000

 3 20×3 年 年 2 12 月 月 1 31 日 :

 公司实际支付股份应负担的费用为:1 17 7 ×1 1 0000× 100 × ( 100 -3 3 -2 2 -1 1 )

 =1 598 0000(元)

 3 20×3 年应负担的费用为:

 15980 000 - 9300 000= 6680 000 (元)

 借:管理费用

 6680 000

 贷:

 应付职工薪酬 —— 股份支付

 6680 000

 4 20×4 年 年 1 12 2 月 月 3 31 1 日 :

 应付职工薪酬(股份支付)公允价值变动:( 18 - 17 )×1 1 0000× 94=940000 (元)

 借:公允价值变动损益

 940000

 贷:应付职工薪酬

 940000

 20×5 5 年 年 1 1 月 月 1 1 日 :

 向行权管理人员支付现金:

 18 ×1 1 0000× 94=16920000 (元)

 借:应付职工薪酬 —— 股份支付

 16920000

 贷:银行存款

 16920000

 第 第 7 7 章

 练习题 答案

  ...