走出互联网时代大企业税务管理困境

　　摘要：大企业由于集团公司层级多、业务量大、经营模式多、人员调动频繁等因素，普遍存在涉税业务杂乱，管理成本偏高，工作效率低下，办税人员压力较大等问题，在当前“互联网+税务”的背景下，企业税务管理形势更加严峻，企业税务管理亟需建立税务共享服务中心，通过信息共享、IT共享、服务共享和知识共享实现税务机关、纳税人等有机结合的统一整体，消除信息传递的中间环节，实现资源配置的帕累托最优
　　关键词：大企业；税务管理；共享服务中心
　　互联网时代的到来推动了技术创新的浪潮，催生了一系列技术群——大数据、云计算、区块链、移动互联网、人工智能、物联网等等。在这样强大的信息技术的推动之下，原有构成工业社会的一些基本概念，它们所指向的内涵正在发生深刻变化，互联网时代重新定义了基础设施、生产要素和协作（分工）结构。为适应互联网时代的发展，国家税务总局发布了《“互联网+税务”行动计划》（税总发[2015]113号），把互联网的创新成果与税收工作深度融合。“营改增”、金税三期、多证合一、税收实名制认证、国地税联合稽查、个人税号、申报机器人、纳税信用体系等多项举措并进，我国税收征管和涉税风险管理体系正在向互联网化加速变革。
　　大企业是国民经济的重要组成部分，是各行业发展的核心力量，也是我国重点税源监测的对象。大企业由于集团公司层级多、业务量大、经营模式多、人员调动频繁等因素，普遍存在涉税业务杂乱，管理成本偏高，工作效率低下，办税人员压力较大等问题，在当前“互联网+税务”的背景下，企业税务管理形势更加严峻，企业税务管理亟需“转型”。
　　一、大企业税务管理现状分析
　　（一）税务管理组织架构不合理
　　组织架构是企业税务管理的基础。大企业税务管理的现状如下：从横向来看，在很多大企业的分子公司，通常设有专门的会计岗位，但是没有专门的税务岗位，税务工作主要由财务或会计人员兼任；税务工作主要是开票、申报等日常业务，没有专业人员对企业的税务政策进行专门的收集，更没有专业的税务人员进行税务筹划，难以使企业税务管理工作效益最大化；在集团性的总部公司，通常有科室负责税务筹划管理工作，编制隶属财务部，并由财务总监分管。，从组织架构上看，税务管理人员难以参与公司战略性决策。从纵向看，各层级公司之间的税务管理人员未形成垂直管理关系。互联网的应用，让各层级税务管理人员沟通更为便捷，但税务管理工作散落在各分子公司，未形成垂直管理系统。而税务方案的设计、实施通常需要多家甚至是不同层级之间的总分、母子公司的配合才能完成。同时平行的子公司之间税务管理协作不易，通常需要通过内部协调才能进行。因此税务管理人员的组织架构未能垂直、扁平化管理，较大制约了税务方案实施的有效性和及时性。
　　（二）大企业税务管理制度不健全
　　由于我国正处于税制改革的关键期，各项税收政策变动频繁，大企业业务种类繁多，基本覆盖了大部分税种和业务流程，大企业集团分子公司一般分散在各地，由于税收的属地化管理，涉税业务的稽查内容及规则各地执行标准存在差异。客观上看，目前依据国家相关税法，企业在实际业务场景中仍然面临很多税务实务问题，各地标准往往不同，而且由于税务机关的管理从总局到各分局是金字塔式的管理，各级管理机构权限不同，导致大部分企业无法形成一套规则化的企业税务管理制度，企业无法将税务实务操作合成指导手册，在全集团内推广。同时税法更新速度快，难以对税法的具体规定进行明确细化，只能就税务管理权限管理模式进行示范。
　　主观上看，企业税务管理制度未成体系，大部分大企业对会计核算要求较高，通常制定本集团的财务核算办法，但是税务管理制度受限于人员和税务工作的零散性，难以形成一套科学有效的税务管理办法。部分企业是单个独立公司内部有一定的税务管理制度，但未成体系。部分企业是各大经营板块内部有各自独立的税务管理制度，但未能形成全集团统一的税务管理制度。部分企业税务管理制度仅涉及日常管理，对企业的重大战略参与、重要经营决策并未制定税务管理制度。且税务管理制度仅仅在税务、财务人员中知悉，未能在全公司范围内宣贯执行。在部分企业，对已有税务管理制度，应用性较差，更新速度慢，难以适用企业发展，因此大部分企业税务管理制度束之高阁，难以奏效。
　　（三）大企业税务管理流程混乱
　　流程管理实质是建立在组织架构和制度建设上的运用，通过对组织架构的梳理、制度的完善等措施办法落实在流程管理上。大企业由于业务量大、规模大、人员变动频繁、业务经办流程和业务审批流程较长，税务管理流程节点多，容易出现涉税风险。部分企业对税务管理没有严格的税务管理流程，通常是就事论事，出现风险才去思考流程管控。尤其是对于没有较合理的税务管理人员组织架构和税务管理制度的企业，税务管理流程难以落到实处。部分企业虽有税务管理流程，但风险把控、筹划管理意识不强，仅仅是局限在流程本身的审批，而未通过流程看业务，通过业务看税务。这样很容易导致税务管理流程形同虚设。在“互联网+”背景下，业务发展极为迅速且业务模式不断创新，已有的税务管理流程可能难以适应新业务发展的需要。因此部分大企业对税务流程的管理较为混乱。部分税务流程仅仅体现了管理节点，但未明确说明每个流程节点需要关注的主要风险点，相关人員难以实行流水化作业。
　　（四）大企业税务管理信息化建设落后
　　通常大企业对财务软件的信息化建设较为重视，而针对税务的信息化建设很多企业会由于意识不到位或经费紧张，较为疏忽，且部分企业即使使用了税务管理软件，但仅限于日常开票报税等，不能系统性、全局性进行税务管理，难以有效实现智能管税的目的。当前大企业普遍存在成员单位众多、架构复杂、业务复杂等情况，在大企业多元化经营的前提下，涉及计算与缴纳的税费种类至少十多种，同时大企业也存在着税务人员业务水平参差不齐、知识结构多种多样、责任心有高有低等情况，以及当前普遍采用的低层次台账化、手工化核算手段，给企业税务核算准确性带来极大的挑战，同时也给企业带来了极大的税务风险。借助“互联网+”平台，建立全集团统一规则下的全流程系统化核算体系成为大企业税务核算的必然之选。在新的经济形式下，新的业态不断涌现，大企业的业务系统趋于复杂，涉及多部门多环节管理，系统间衔接容易出现理解不一致的情况，导致税务政策无法落实，造成税务风险业务量大，完善的税务信息管理系统是保障数据准确性和及时性的唯一途径，能够更好得确保企业税务管理的数据来源清晰、纳税调整依据可查可追溯，降低企业的涉税风险。