上场评审
内部审计是内部审计监督体系不可缺少的组成部分，是企业加强内部管理与控制的重要手段，是有力规避风险，提质增效的保障。
内部审计就是不断发现问题和矫正问题的过程，周而复始，不断规范。前期审计中发现的问题从内部讲，不是内控缺位、责任缺失，就是明知故犯；从外部审计检查看都是风险隐患，所有解释理由都不可能拿到桌面上来，都可定性为内控混乱、管理失控，是隐形出血点。
一、审计工作的重点 内审工作要围绕中心，突出重点，标本兼治。“中心”就是监督企业内部控制制度的执行和管理行为规范的遵守，持续规范企业管理秩序，不断激活“免疫系统”，还原内控的“防火墙”、“防护网”作用。“重点”就是实施项目过程审计、专项审计、非现场审计等工作。
审计中易存在的问题：
财务收支方面 1、收入成本不真实。未严格执行建造合同，预计总收入和预计总成本确认依据不充分；多计或少计成本，导致实际发生成本入账不实，存在已发生劳务队伍成本、物资采购未入账情况和预付账款、原材料长期挂账未结账成本情况，项目初期人为虚列成本调整利润；局指预计总成本与分部预计总收入不一致；未按完工百分比法确认收入成本。
2、会计核算不准确。出售标书收入、出租设备和房租收入、出售废旧材料等未计收入，未交增值税；研发费用归集、核算不规范，未按项目立项归集研发费用，研发费用内容不符合要求；安全生产费用计提比例不足，开支不规范；损益类科目期末未结转；会议费、咨询费附件不齐全等。
3、备用金管理不规范。超范围使用备用金科目；备用金整借整还；借支大额备用金；备用金挂账时间长；备用金通过现金收支；备用金前账未清又借后账等。
4、账表不一致。存在会计账目和报表金额不一致情况。
5、税务管理问题。假发票列账；成本没有发票入账；未履行个人所得税代扣代缴义务；少缴纳印花税、资源税、增值税等。
薪酬管理方面
1、“应付职工薪酬”科目核算不规范。工资、津补贴、奖金、福利费、社保费、住房公积金、职工教育经费、工会经费等不通过“应付职工薪酬”科目核算，直接成本化、费用化；没有按照权责发生制原则按期计提，直接发放。
2、拖欠工资、社保。如存在直接拖欠职工工资、社保达半年以上，生产经营和投标挪用社保资金现象。
3、违规发放工资、奖金等。超标准发放工资；违规发放奖金；以个人报销办公费、福利费、加油款等方式发放过节费。
合同管理方面
1、合同签订不规范。施工承揽合同（与业主合同）未签订先施工；未签订合同（对下队伍和材料供应商）先计价、拨款；合同没有通过合同评审系统评审就签订；合同约定单价不合理，如远超同标段其他单位和设备租赁单价，超公司指导价；合同条款、合同要素签订不规范、不齐全，涉及税务、违约金、违约责任等条款不严谨；合同关键要素缺失，如无签订时间、无合同总金额、无公司负责人签字、无对方收款账号等。
2、合同执行不严谨。未严格执行合同条款，如合同单价发生较大调整、存在大量合同外补偿、向与合同无关的第三方支付款项、未严格按照合同约定的履约保证金条款及时足额收取、未严格按合同违约金条款执行到位等。
3、合同结算不规范。超合同金额结算；结算单位与合同签订单位不一致；劳务队伍合同结束未按照规定及时办理结算；队伍结算付款完毕后未签订双方经济关系终止确认书等。
资产管理方面 1、产权不明晰。公款购置行政用车、设备或房产挂职工个人名下，不组资。
2、资产购置不规范。车辆购置超预算、超标准，未审批。
3、资产处置手续不完善。大额固定资产处置，未按规定履行决策、报批程序，未进行评估和入场交易，处置收入未入账等。
4、大型设备使用率低，未做到单人单机核算、管理，造成重复购买和大量闲置。
5、周转材料核算不准确。周转材料购置一次性进成本，没有入周转材料科目核算；周转材料摊销比例不准确，没有在使用周期进行摊销；衬砌台车、模板等周转材料处置，未经审批，没有进行招标、比价，造成资产损失。
资金管理方面 1、账户管理情况。新开银行账户没有审批手续；对外出借银行账户；利用个人银行账户进行项目资金结算等。
2、保证金管理不到位。保证金到期后退还不及时，资金被长期占用，增加资金损失风险；业主超比例收取质量保证金；业主同时收取履约保证金与预留质量保证金问题等。
3、大额资金长期占用挂账问题。协议执行过程中出现失信违约或无能力继续履约的情况，导致投入资金长期挂账，长期占用资金增加了资金成本。
4、对下对外超拨、超付款；未签合同即施工拨款；大额资金支付程序违规；超标准发放薪金、补助；项目间资金无序拆借；内部集资或外部高息借款。
落实八项规定遵守廉洁从业方面 1、超标准消费。存在大额报销招待费发票，报销高档烟酒、土特产、黄金、奢侈品等行为；超标准住宿和乘坐交通工具等。
2、行政用车超标。在八项规定出台和股份公司对负责人行政用车购置标准规定出台后，仍采购超标准车辆；存在公车私用现象，违反规定使用公车、在节日期间公车私用。
3、违规发放福利。节假日违规发放购物卡，利用公款组织集体旅游等。
4、违规投资和经营。干部家属投资与本企业有业务往来的企业，参与分包工程和提供材料供应等，存在利益输送。
三重一大方面 重大事项未经相关会议集体决策，未经审批或审批手续不全；未经批准投资PPP 项目；项目中标合同签订时间与审批时间倒置；大额资金支付缺少联审联签手续。
内部管理方面 1、绩效考核指标不闭合。单位实际完成指标和上报指标不一致，如经营承揽、产值、利润指标等。
2、存在潜亏事项。工程已完工未结算项目的应收客户合同工程款金额很大，属于潜亏事项，存在损失及风险。
3、工程台账不健全。对上（对下）计价拨款台账、工程量台账、物资盘点台账、资金收支台账、固定资产台账、上交款台账、要素部门之间对账台账等各种台账不健全，更新不及时。
4、部门之间数据不闭合。财务、经管、物资、工程等要素业务部门间沟通不畅通，资料传递滞后，往来数据存在差异，个别数据不闭合。
5、成本管理。经济活动分析没有定期开展，责任成本二次分解不到位，二次分解不落实；对物资节超、临时工程、项目经费、安全、工期、质量等影响成本控制的情况分析较为笼统，没有深入、细致、全面分析，对于下一步工作没有指定责任人与限定解决期限；约定材料节约分成；项目管理费超支经济活动分析流于形式或根本不做。
招标方面：
1、应招未招问题。存在未按招标投标法规定的要求进行公开招标；肢解合同逃避招标；以竞争性谈判、邀请招标、询价议价、内部议标评标、商务谈判等形式代替公开招标。
2、招标程序不规范。招标审批手续不齐，未经公司审批；低价中标后调整价格问题；招标资料、评审资料不完善甚至缺失；评标过程不规范；中标通知书无书面资料；招标范围与签订合同范围不一致等。
劳务队伍管理方面：
1、清退施工队问题。未履行合同、工期滞后或出现安全事故，造成中途清退施工队伍，支付清退费用；清退队伍回购设备，未履行评估程序，未入账，做账外资产管理，回购设备价格高于设备实际价值；清退队伍单价超合同单价，未经审批；清退队伍质量缺陷费用未扣回，造成损失。
2、支付中介费问题。签订咨询协议或者清退队伍结算明细中出现中介费事项；直接支付中介费问题。
3、三流不一致问题。合同签订为单位，资金支付给个人，发票为税务局代开，造成合同签订方、发票开具方和实际收款方名称不一致。
4、劳务工资问题。存在以劳务人员工资入账，未扣个人所得税，现金发放一人代签情况。
5、合同条款执行不严谨。存在应扣未扣问题，队伍结算时存在应扣劳务队伍电费、罚款、小型材料、机械租赁费等应扣未扣事项，造成劳务队伍超拨款；队伍存在大量零星用工、误工等合同外补偿问题；。
6、劳务队伍资质问题。劳务队伍无资质，如自然人或中标单位无资质；劳务队伍资质不足，超出资质范围；劳务队伍挂靠其他单位资质；劳务队伍超营业范围投标等。
物资管理方面：
1、入账不及时。材料已入库，材料发票未到，没有按照实物而是按照发票点验，造成预点收入账不及时。
2、收发料、盘点手续不齐全。物资盘点不规范，无存货盘点表或盘点表上签字不全，盘点表流于形式；材料出入库手续不全，无出入库单据或签字不全。
3、财务与物资收发存数据不闭合。财务与物资部门没有定期进行对账，久其财务账与 PM 系统物资账金额不一致，没有纸质签认资料。
4、材料管理不细致。材料总采购计划没有工程、计划、物资及项目领导等相关人员签字，材料节超分析不到位、不准确，无材料节超考核表。
5、集采规定未落实。钢材、水泥、减水剂、粉煤灰、防水材料等应由集团公司集采的物资，项目自行采购。
6、不在合格供应商名录内。中标供应商不是招标单位的合格供应商名录内的供应商。
7、确定中标单位后，私自更改供应商，擅自更改中标单价。采购合同主要条款变更未履行程序。
8、材料大量节约，存在处理风险；高息赊购；周转材料实物业务脱节；材料质次价高问题；自有设备管理粗放、实物和价值脱节；高价回收施工队物资设备。
业务处理方面 平时不主动，关键时很被动，本职业务不到位，漏洞百出，难以自圆其说。交叉业务不沟通，关联业务不勾稽，在基本核算、日常管理、期末对账等方面不闭合，基础资料缺失，合同要素不全，流程序时倒置，低级错误频现。用危险的方法处理风险问题，导致风险叠加，极易引发。
二、审计形势、审计部今年具体工作
1、大力推行每季度例行的工程项目非现场审计，目的在于对所有未销号工程项目的收益、资产、负债等重要数据形成持续性的监控，便于各级单位实时掌握项目整体状况，充分体现“法人管项目”。此项工作要结合经济活动分析，最终数据保持一致。以前审计主要依靠去现场监督检查，随着财务、经济、物资共享平台的开发使用，互联网环境下，非现场审计成为可能，提高工作效率，增强经济监督能力，确保项目管理全面可控。
2、亏损项目责任追究工作。亏损项目吞噬了企业利润。开展亏损项目责任追究，目的是通过责任追究这一手段，倒逼各级管理人员加强责任心、提高管理水平，提升项目经济效益，通过责任追究树立“创效光荣、亏损可耻”的价值取向，全面营造“风清气正”的生产经营环境。建立防止亏损、治理亏损、追究问责的长效机制。
3、绩效考核工作。
三、项目重点关注 1、审计工作涉及到项目各个部门，不仅仅是财务部门一家的事情，需要各部门配合、沟通。要积极营造“人人有审计，事事需审计，规范思审计，风控想审计”氛围，持续提升风险管控能力。
2、要关注项目的工期、质量、安全、进度、信誉、效益等指标，关注业主等单位的排名。目前，已经有项目因为排名持续靠后，调整了领导班子。
3、关注红黄蓝线。为了堵塞管理漏洞、加强薄弱环节、促进依法合规、规范经济行为，公司划定了红黄蓝线。学习《公司业务违规检查暂行规定》，熟悉红黄蓝线，按要求办理业务，不踩线不违规。要建立风险底线思维，全面落实公司红黄蓝线要求，推动财务安全、经营安全、企业安全的持续健康发展。2015年，纪委根据公司在建项目效能监察情况，对存在红线问题的单位，按照《监察暂行规定》，进行了处理。
4、根据责任成本协议，制定管理费开支计划。合理安排施工组织，加快施工进度，减少管理费开支。
5、要报上级批准的业务，必须报批。比如资金调拨、物资调拨、合同外补偿等，需要报公司批准。安排好资金开支计划，报批后，严格按照计划进行开支，谨防资金链断裂。《关于禁止所属单位之间擅自相互调拨资金的通知》规定，禁止公司所属各单位之间相互擅自拆借资金，无论是不同项目间、不同项目经理间或是同一项目经理的不同项目间均不允许私自拆借。项目中确因生产、经营或应急需要公司或项目间协调资金的，由需款项目部申请，写明需款原因、额度、借支时间，同时注明资金归还途径及计划归还时间。财务部要对还款执行情况进行监督，并建立项目诚信档案。发生所属单位之间未经公司批准，私自调拨资金的情况，项目财务主管一律予以撤职，并开除。
6、发生经济业务后及时办理会计手续、进行会计核算，及时、准确确认收入、成本、费用、税金等，及时把握项目盈亏，提升管理水平。
7、研究增值税政策，保证“三流一致”，及时收取进项税发票、开具销项税发票、入账、认证、抵扣税金，避免出现税务风险、增加项目税负。虚开增值税专用发票行为：没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或金额不实的增值税专用发票；进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开增值税发票，触犯刑法，构成犯罪的，依法追究刑事责任。虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额提别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。
8、关注分包商偿还债务的情况，尤其是农民工工资发放情况，避免出现风险。