会计师事务所实习日记

会计师事务所实习日记篇一：会计师事务所实习日记

今天是实习的第一天，怀着惴惴不安的心情进了中瑞岳华会计师事务所深圳分所实习。说实话，其实去的路上心里一直都在打鼓。有点紧张、有点兴奋。不知道平常的日常所学在实践中是否用的上，也不知道实际的会计工作是怎样的情况。

我来到审计部向主管报道。主管跟我讲起审计部的运作,分了哪几块,具体做些什么,刚来这里要学会接电话,打印,传真,收发文件等等,基本情况介绍了之后,他突然说,其实日常小事情,你们也是应该注意的！对人对事上你得学会宽容，而且要控制好自己的情绪。凡事要三思而后行。对待你的上司必须持尊敬态度。学会处理人与人之间的微妙关系。最后他让我跟着韩姐学习，我想以后我一定会注意的，做个勤快的实习生。新的工作环境，新的角色转换，既然决定选择在此，就一定要做好每一件事，我也暗下决心，一定要在此好好的实习，与同事融为一体，不辜负我们身边人的期望

刚到会计师事务所时，感觉同事们都很随和，很好相处，感觉社会并不象别人所说的那么险恶，对社会又充满了信心。

在审计部跟随韩姐实习时，先看账本，得对要审计的会计一年的账本先进行审核，审核账目是否正确，同时还得运用平时所学的知识及所审计公司的财务制度，国家对库存现金的规定，以及收、付现金需要遵循的程序。特别得检查凭证是否齐全，数目是否正确。没有实际记过账目，只看别人的账目，没有实际操作总觉得不会，希望以后有机会能记录会计账簿，会计作为一门应用性的学科，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

这几天感觉事务所接的业务明显多了很多可能是年初的缘故吧很多单位需要年审出具审计报告吧所里的工作人员时不时都要出去审计。今天早上跟周老师去商业银行给一个单位的银行询证函办理盖章手续一路上周老师给我讲了很多些关于事务所的情况她鼓励我考ＣＰＡ还说希望我争取能在事务所留下来。回到所里帮着老师整理一份很厚的验资报告依据范本填制自己很小心翼翼的心怕填错了毕竟难得老师那么信任我把那个要给客户的验资报告交于我填制。下午的时候雷老师编制了一份审计报告完成后交给我看让我看看能不能通读并且让我算算里面的数据是怎么得来的以及审计报告里需要注意的一些相关事项也是很厚的一叠都是雷老师亲自编制的。我看了下对里面的一些流程有了一定的了解。

实习期间,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们

各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。在开始的几天时间里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.我们实习生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,我们还学习了文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.

会计事务所一般在办公室工作，除了去所审计公司查看账目，输入账目外，我很幸运，去实习的第三天就可以跟着韩姐去企业了，想着自己能从中学到不少东西，但由于现在办公室的电脑不够用，得自己背着电脑，挺累的。第一次去的企业是飞亚达集团，我们会计师事务所负责审计飞亚达集团2011年度会计报表，我跟注册会计师邢经理和韩姐在飞亚达总公司查账簿，往电脑输入资料，由于我刚来，对业务不熟，他们也不知道我对会计到底了解多少，所以我只能看着账目往电脑里输入资料，做一些简单的账目调整，从中我也学会了不少东西，最起码电脑操作熟练了，对表格的应用也更熟练了，做完了自己的事情，在经理的旁边打打下手，做些零散的工作，看他们工作忙累得给他们倒到水，看他们怎么审核账目，怎么调整账目，特别是表格的一些特殊的操作可以看见他们的操作流程，学会了不少东西，跟师傅们相处挺愉快的，师傅们对我也特别好，感觉特别开心。每天只要过的充实，有收获，不虚度光阴，每一天就是值得的。

今天我的工作没有那么快的进入，由于比较生疏，所以师傅就先让我自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。起先我觉得很无聊，都是些数据，看着看着就没有了耐心，开始潦草的看。可能师傅了解到了，有意提醒我，不要小看这个工作，这可是审计必备的基础工作！

看来是我一心想一口吃下一个大胖子，没有心思花在所谓看不起的小事情上，但是我大意了，就是这种事才为后来的工作打下基础！在脑中有个概念，明天要进行抽查凭证的工作，这也是整个审计工作的关键。所以我定下心来，耐心的看着，同时，不懂的地方开始询问师傅。

过了充实的一天，学会了不少东西，这是以往课堂上学不到的，理论和实践的差别，不是能想出来的，而是要靠作出的！每个工作环节的安排，都有它的意义，不容忽视！

经过上周的了解，我大概知道了公司的基本运作。我在学校里也学过一些与会计电算化相关的软件知识，还考了用友的财务软件-U8证书。因此，学习在网上进行帐务处理并不是很困难，而且觉得它们之间有很多的相似性，只是一个是单机操作，而另一个是通过网络保存。由于刚过完年不久，公司的业务也不是很多，林姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大凭证：收款凭证、付款凭证和转帐凭证的科目如何在网上进行输入和保存，登记凭证的增加、删除和修改，如何将已经录入的凭证从网上调出来并察看其相关内容等等。

今天去的是飞亚达的子公司，艾米龙，我直接去的艾米龙，没跟其他实习生的一起去会计师事务所。今天在艾米龙干的事跟在飞亚达干的差不多，但艾米龙的会计账目是会计师自己记得，没有电脑记账，会计师的字不怎么样，弄得师傅们得看着她的字猜她写的是什么，从这儿我认识到字是很重要的，我的字一直不好，看来这是对我的警告，得好好练字了。

同时艾米龙的会计师记得账目是混乱的，师傅们总得叫他们的会计师过来给解释账目或准备资料，弄得他们的会计师今天忙得不得了，看来这又是对我一个新的教训，以后到了单位工作后，一定得把会计的账目给写清楚，年底快审核的时候一定得把资料准备齐全，省得到时候手忙脚乱，让大家看笑话，觉得会计师基础功不扎实，是自己工作能力不扎实的表现。这是今天对我最大的一个教训。

会计师事务所周六日不上班，这又是我新一周的工作的第一天，新的一天新的开始，好好努力。

按照上班时间来说这是这个星期的第一天了，虽然一直在按时上班实习，但是会计工作本身就很轻松，加之又是实习还是一个循序渐进的了解、熟悉和学习的阶段，这些天也就很快过去了。感觉学习了好多东西，是从书本上学不到的，理论和实践还真是有些不同，还是很高兴很有成就感的。

快下班时和赵姐聊了一会儿有关实习的事情，不少人都在会计师事务所实习过一段时间，有些人自认为学到很多东西，也有些人觉得浪费时间的，其实不光是实习，学习、上班等许多方面的事情都有两面性，每个人都有自己的理解，其实关键还是在于自己如何把握！今天有些累了，要养精蓄锐，星期三再接再厉。 12

这是我这星期实习的第三天，不知不觉在会计师事务所实习已经有一个多星期了，上周作的都是些最简单的事情，主要是看、观察。今天，韩姐告诉我说下次会教我调整复杂的账目，是审计工作的最后步骤，挺难得，得懂得各个方面的知识，我很担心我学不会，没事还是好好准备吧，回学校再把老师以前教得好好复习复习，应该挺有用的，好好准备吧！没事的，可以的。韩姐是一个耐心，工作能力超强的人，我想跟着赵姐一定可以学习很多东西，不用担心自己笨得学不会的，对自己得有点信心，好不好？相信自己可以的，不用害怕。

经过一个月的了解，我大概知道了会计师事务所的基本运作。我以前在学校学过注册会计师的相关课程，还报培训班专门学习注册会计师的课程，学习账目调整应该不是很困难的事，而且注册会计师的课程是会计里比较难的知识，对提高会计专业知识是很有用的，现在这种实践机会对我来说是很重要的，由于现在会计师事务所业务不是很多，韩姐也不是很忙，就很耐心的教我，如(转载于:wWw.zhAoQT.neT 蒲公英文摘:会计师事务所实习日记)：会计重要的几个科目之间的关系，调整的话怎样弄清科目之间的关系，具体的实务怎样操作，怎样调整等等。我实在是太感谢赵姐对我的帮助了，我真的从赵姐哪儿学会了很多知识，其他的师傅对我来也很好，太感谢他们了，从这里我不仅学会了知识，更知道了人与人之间的相互帮助是多么的重要，以后我工作了也一定要向我的这些师傅们学习，在工作单位学习不仅是学习知识，更是学习做人。 14

公司主要涉及到的会计科目有应收帐款、现金、银行存款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、应付帐款、应付工资、短期借款、应付福利费、应交税金、管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、所得税等。

我一直都觉得很奇怪，公司登记的好多账款都直接记入其它应收款和其他应付款，而应收账款和应付账款却基本没有见到，为什么要这样设置呢？我后来好好的仔细想想，觉得可能是因为公司的业务少，科目简单，就将这两种账户合二为一，虽然是这样想过，但还不是很明白，会计工作本来就存在很多差异，根据会计本人的个人喜好，也许这就是所谓的偏差吧！

15 讨论各地政府大力发展旅游业的利弊

16 成绩公布和准备回家

17 过年之后回来

今天还是没有学新的内容，依然是看看会计账目，整理会计资料等等。我知道，大多数时候，会计都是每天做着重复的事情，虽然每天做重复的事情，但我们也应该认真负责，不能敷衍了事。只有把所有的事情都认真、细致的做完才能达到整体完美的效果。现在有机会能跟着赵姐把一些基础的工作都做好也是很重要的，在以后工作的过程中这些基础的工作就不用再学习，浪费时间了，抓住这个机会，好好学习。今天注册会计师邢经理也指导我一点东西，他们的指导对我来说是非常重要的，对他们来说这些工作很简单，但对我们新步入会计工作岗位的人来说，这些对我们来说还是有一定难度的，需要我们话很多的时间来联系才能熟练。

今天一到实习的单位，就发现我的桌上放着好多的报表。询问过后得知，这些都是各个分部的年终报表。? ??模拟时不同的是，这些报表都是通过电脑汇总然后打印出来的每一册的报表都分有资产负债表、利润表和现金流量表，还包括各个明细帐。当然，这些都不是这些分处的最终报表，只是一个“征求意见稿”。虽然没有什么具体的工作，从这些报表中我也能学到一些知识的。比如，我了解到，该公司记帐以权责发生制为原则，以历史成本为计价基础，固定资产折旧采用平均年限法等等，虽然只是整理这些报表，对我们了解这个公司的核算方法还是有帮助的。

在审计工作中，风险控制是很重要的，而风险控制体现在审计业务操作的全过程。有些人认为审计业务风险控制的重点在于现场审计，只需现场审计很好地贯彻了审计程序就可以规避审计风险了，而大量审计失败的案例告诉我们仅将风险控制重点放在审计现场是不够的，风险控制措施必须是贯彻在从接受客房到出具审计报告全过程中。

全过程控制要求严格执行三级复核制度，三级复核制度须保证各级复核是有效的而不能依赖于其实的有效性。我国事务所业务的季节性比较强，年度审计的高峰使得，某些事先所有意无意地放松了三级复核的标准，为审计报表埋下了风险隐患。

风险控制必须贯彻参加现场审计的每一个人和每一项工作之中。每一个人都应该了解审计计划阶段和符合测试阶段所得出的结论及与自己分工的工作相关的前期工作。

今天我充满了新鲜感。抽凭的时候，我接触了大量的记账凭证和原始凭证，开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我只负责查找凭证是否相符。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。

今天的工作也我对会计的认识也得到了进一步提高。在工作的过程中还用到了Excel！编表的时候，我逐步掌握了一些技巧，操作的速度也越来越快，怪不得别人说在事务所干上一个月Excel水平提高很多呵！

经过实习前两天翻看工作底稿和抽查凭证后，所里开始安排我协助会计师进行一些审计工作。目前主要在事务所里进行审计，今天初步参与审计的过程中，我接触了大量的不同类

会计师事务所实习日记篇二：会计事务所实习日记

实习日记

第一天，刚到事务所，看到大家都在忙碌，心情是很紧张的，但所幸事务所的第二天，前辈都很热心，慢慢就开始适应这个环境。史老师给安排了办公桌并配给了笔记本，接着就是翻阅单位员工手册、以前的底稿等档案资料，先了解一下单位的情况和业务，慢慢进入角色，另外学习了如何使用打印机、复印机。今日提问：目前会计师事务所常用的审计软件有哪些？答：主要审计软件有博科、铭太、金长源、诚创易通、中普、用友审计、中软等，不过我们单位用的是鼎信诺软件。心得：我发现身处在一个忙碌的环境，人也会渐渐变得忙碌，尽管干的是一些最为简单的复印和整理工作。因为已经做好了心里准备，忙碌却觉得很充足，第一天工作未免有点手忙脚乱，一些看似简单的东西真正上手了却很复杂，但是做熟了就顺手了。虽然我在事务所开始接触的工作都是简单的，例如打印、复印、整理文件等，但在简单枯燥的工作中我却体会很多，譬如说不要害怕问人，不懂就要请教，多问就知道自己应该怎么做；要主动找事干，尽量帮上别人的忙；做人不要浮躁，要有耐心。今天沈老师让我和另一个实习生负责根据一摞底稿资料，编制中持(北

京)环保发展有限公司的未审定的资产负债表和上合并财务报表附注，沈老师给了我们空白的电子版审计报告，交代了一些具体填制的细节，在这里会计学基础知识被用上了，编制资产负债表时，需填列“年末

金额”和“年初金额”两栏，年初金额填列09年审定数，年末金额填

列10年未审定数，可直接从中持环保发展有限公司给的合并资产负债

表中摘录，但是资产负债表的格式不能够变动，有一些项目没有也需

在资产负债表中体现，如待摊费用，需要填入“其他流动资产”中，

“其他应交款”计入其他流动负债中；至于财务报表附注，只是先根

据营业执照等资料填写了企业的基本情况，包括历史沿革、注册地址、注册资本、治理结构与组织结构、行业及业务性质、经营范围等内容，其他的工作未完成。今日提问：一年内到期的非流动负债和一年内到

期的非流动资产项目的具体内容？答：“一年内到期的非流动负债”项

目，反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到

期的长期借款、长期应付款和应付债券。本项目应根据上述账户分析

计算后填列。计入（收录）流动负债中。“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年

内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收

款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。计入（收录）流动资

产中。心得：虽说是进事务所的第二天，感觉已经过了适应期，很快

地进入了轨道，要学习的东西有很多，很多不明白的地方除了靠自己

摸索外，还要虚心地向别人讨教，要不然面对工作，只会措手不及，

手忙脚乱；我自己鼓励自己不要太丧气，因为一切还没又开始呢，我

现在正站在新的起跑线，我的经验值甚至是零，但是谁不是从零开始

的，没有人生来就会，换句话说，我可以填满的空间还很多，这点毋

庸置疑。象牙塔的生活即将脱节，离开了学校的保护色，我需要对自

己负责，学会承担，学会忍受，我希望这段工作经历会成为以后很好

的经验。

第三天，今天的任务是接着上中持环保的财务报表附注的重要项目的说明部第四天，分，包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、其他流动资产、持有至到期投资等资产项目部分。工作量有点大，因为中持环保是母公司，它下面还有子公司，需要汇总并核对。今日提问：该公司长期待摊费用只有在满足什么条件时才能确认？答：长期待摊费用是公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。只有在:1．预计能够在一年以上的会计期间获得收益；2．未来获得收益的会计期间能够抵补已发生的支出时才可以确认。长期待摊费用单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不再使以后会计期间受益或者从未来会计期间获得的收益不足抵补长期待摊费用的摊余价值时，应将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。如果长期待摊的费用项目难以判断是否能从未来会计期间获得的收益抵补，则应于发生时直接计入当期损益。心得：因为是新手，做起来还不太熟练，经常卡壳，自己能解决的，我们自己商量着解决，不能解决的需要跑到沈老师那边向他讨教，毕竟是注会，沈老师的工作能力让我诧异不已，我和另一个实习生为了找应收账款的一个重复入账的数字，卡壳了好久，但沈老师一眼就发现了重复入账的是广州分公司的三十多万，可见其对数字的敏感程度有多高；中持环保的长期股权投资分了对资企业的投资、对合营企业的投资、对联营企业和其他企业的投资等项目，要从一堆资料中找按成本法和权益法计算长期股权投资的两张表，费死劲了，而且表的字体超小，看得我们眼睛都花了，所幸的是总算完成了资产部分的项目。今天的主要任务是上完财务报表附注，包括应付账款、预收账款、应

付职工薪酬、应交税费等负债类项目，实收资本、未分配利润等权益

类科目。此外，还需要对现金流量表相关事项和关联方关系及其交易

进行说明。今日提问：资产负债表日后非调整事项的主要内容？答：

资产负债表日后非调整事项主要包括资产负债表日后发生的以下事

项：1．发生重大诉讼、仲裁、承诺；2．资产价格、税收政策、外汇

汇率发生重大变化；3．因自然灾害导致资产发生重大损失；4．发行

股票和债券以及其他巨额举债；5．资本公积转增资本；6．发生巨额

亏损；7．发生企业合并或处置子公司；8．企业利润分配方案中拟分

配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润；9．对一个公司的巨额投

资、协商中的并购或重组计划；10．公司计划一年内即将实施的重大

经营战略调整；11．金额重大的债务重组；12．企业发行在外普通股

或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、资本公积转增

资本（配股）、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等；

13．对于资产负债表日已逾期的长、短期借款，应当披露资产负债表

日后是否已偿还，若已到期的长期借款已获得展期，应说明展期条件、新的到期日。心得：今天很做起来还行，都是些需要从厚厚的底稿资

料中翻查录入的，看别的前辈们忙碌的身影，突然觉得，很充实，虽

然面对电脑很头大，但把做完的东西发给老师的时候就觉得很充实，

有一种我也能做些什么了的感觉。我有很多不足，有很多需要填补的

空白，今天还被告知明天可能要出外勤，我对这个行业还很懵懂，对

明天要做的工作，感觉力不从心，准确的说，是我没那个自信，不过

很快我就鼓足了勇气，不会才要学嘛，都会了，还叫什么实习生么，

于是我开始上网查路线，做好出行准备。

第五天，我主要是协助袁老师的工作，虽然昨晚把背着的审计底稿看了一遍，第六天，

第七天，但看懂的也只有皮毛，这次审计的单位是隶属侨乐房地产的一家物业服务公司，他家用的是用友软件，因为主营业务主要分为物业费和班车费，所以分了物业和班车两个帐套，先是问他们拷了2110年的帐套，给了他们一张资料清单要他们提供，还有把一大摞机打凭证搬到会议室（抽凭用），然后就开忙了，我负责班车上那部分的工作底稿，还有编制待摊费用测算表。提问：被审计单位，需要提供哪些资料？答：1、银行12月对账单、余额调节表；2、固定资产折旧统计表（含已清理）、固定资产盘点表、存货盘点表。3、收入确认单。4、收入、费用确认的大额合同。5、报表。心得：今天第一次外勤，去的地方是丽高王府，在顺义那边，很远啊。这边人手不太够，就我和袁老师两个人，连我这个生手都得硬着头皮上了，我管向他们财务要些缺的资料，如12月份的银行余额调节表、银行对账单，缺的一些重要合同，现金盘点表等，接着就是上底稿，虽然没做过，但只好参照上期的工作底稿上了，虽然开始有些小问题，但到后来就顺手了，根据09和10年的余额表上期末未审数，和上期末审定数。今天我的主要工作是根据索要的重要大额合同，测算待摊费用的计提是否正确，包括保险费、燃气调压代管费、员工工服、消防系统维修、福利费、慰问费、律师代理费等，这些需要看合同的起始日期，合同金额以及合同是否规定了如何进行摊销，以及是按月还是年或者季度进行摊销，合同规定的款项支付方式都得注意。提问：新准则取消“待摊费用”和“预提费用”科目的原因？答：新准则强化资产负债观，淡化收入费用观。资产负债观更符合信息有用性，将不符合资产定义的项目剔除出资产负债表。“待摊费用”本质上是一种费用，属于无价值资产，是企业一经发生就已消耗的一项“沉没成本”，如果将它归类于资产，会虚增企业的资产总额，虚夸企业的资产负债率，严重影响企业财务指标公认性，不利于投资者对企业生产经营做出正确判断。丽高花园依然保留待摊费用和预提费用，没有遵循资产负债观，不符合新准则的要求欧。心得：我虽然早就获知新准则取消了待摊和预提费用，但我被问之那之前按待摊费用走的财务上如何进行处理时，我才真正感觉到了知识的贫乏，我以前在乎的是记住了结果，却忘记了过程，这时才发现自己有多可笑，幸好为时不晚，在《财务报表列报》准则解释中说，企业待摊费用有期末余额的，应在预付账款项目中反映，企业预提费用有期末余额的，应在预收款项中反映。但我发现网上说的也很模糊，我认为意思可能是取消两个科目，如果以前有余额的暂时列入预付和预收账款。今天我的工作是学习盘点现金，和完成班车工作底稿的负债和权益部

分。作为监盘人，我主要是监督出纳盘点审计日实有的库存现金，主

要是将100元、50元、20元、10元、5元、2元、1元、5角、2角、1角等的张数记入现金盘点表，计算出合计数，填列到盘点实有库存

第八天，

第九天，现金数额，而监盘日账面应有金额=上一日账面库存现金余额+-监盘日发生传票收支金额，然后根据两者之差计算填列监盘日应有与实有差异，判断是否有白条抵库的现象。问：坐支现金指什么？答：指收到现金以后不存银行，直接从收到的现金中开支。开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。心得：今天在抽凭中发现一笔大额的现金很可疑，但我不是很确定，于是我把凭证拿给老师看，结果老师直接指出这属于现金坐支，我不是很明白，我还以为是小金库呢，原来那四万应该存入银行，但会计没有这么做，而是直接拿来支付工资了，这显然不符合财务规定，企业的收入和支出应该是两线操作。即收到的现金应该存入银行，支出的现金要从日常备用金中支取。今天温习了如何点钞，出纳的手法很娴熟，我很钦佩，我学习点钞还是模拟会计实习的时候，史铭老师教的，那时候点的还是假钞，没想到倒用上了。今天我继续抽凭，将抽取的凭证打印。我看了丽高王府的记账凭证，它分为银行、现金和转账凭证，全是机打凭证，比起手工记账效率确实高了不少，凭证大部分做得很规范，通过翻看凭证，我还学会了规范凭证装订方式，例如在贴发票时要按照发票的大小、数量叠整齐，一张张错开，要是数量多就要一上一下排列，尽量散开平铺在纸上粘住；有些折旧计算表、工资表比较大，要叠起来，保持整齐美观。问：从何时起对外资企业开始征收城市维护建设税和教育费附加？答：根据《国务院关于统一内外资企业和个人维护建设税和教育费附加制度的通知》决定，自2010年12月1日起，对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加。《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城建税和教育费附加有关问题的通知》进一步明确，对外资企业2010年12月1日之后发生纳税义务的“三税”征收城建税和教育费附加，而2010年12月31日之前发生纳税义务的三税不征收城建税和教育费附加。心得：我今天做其他应交税费测算表的时候，只测出来了营业税，丽高花园的税率为5%，其主营业务收入为506940元，应计的营业税为25347元，但我测城市建设维护税和教育费附加的时候，很显然，对侨乐是港资没有多大概念，这使我陷入了误区，我直接拿整年的营业税测算，结果和账上对不上，让我很纳闷，我向袁老师讨教，原来还有新政策一说，后来我拿12月份的主营业务收入测出的营业税作为税基，果真测出了正确的税金。经过这次，我知道了知识必须随时更新，学无止尽，我们在学校所学的知识太死板了，不能满足工作的需要，所以步入社会，又意味着在新的学校继续学习，而你自己是你自己的老师。有的时候，你得学着自己琢磨，不然领会的也只有结果而已。今天我们继续审温榆花园，它和丽高花园一样都属于物业公司，我负

责抽凭这一块，因为使用的是审计软件自动抽凭，我需要做凭证检查

情况表，翻阅凭证看其做账是否真实、规范，抽取大额、摘要异常或

者金额可疑款项，复印出来，然后将从被审计单位索取的所有资料整

理统一盖章。问题：温榆花园的账务有一些问题，可能需要在底稿上

进行调整，对管理层有何建议？答：温榆花园和丽高王府一样，以班

车和物业费作为主营业务收入，主营业务成本囊括得也很多，建议将

诉讼费放入主营业务成本之中。其中有一笔个人的物业费每个月1796

元，不应直接冲收入，应进费用或成本；1月58#凭证后附发票有跨期

现象(2009年11月的)，存在纳税风险，建议完善。涉税问题：有一笔

预提保险费8万多，未支付应计入应付账款中，主营业务成本中的慰

问费属于招待费，计入管理费用，3月65# 招待费80000，金额较大，值得怀疑。心得：今天感觉很急，因为这家预计的时间是一天半，我

除了查看凭证，复印凭证，做凭证抽查检查表以外，同样需要整理并

一些重要大额的合同，测算待摊费用的计提是否正确，需要跑财务室

跟会计沟通，在为人处事方面我也获益不浅，审计需要的是多与会计

沟通，这样才能获取很多信息，审计思路才能更为明确，我是一个不

善沟通的人，这一方面我要多注意。

第十天，今天审计棕榈滩，它是北京侨乐房地产管理服务有限公司下属的一个

物业项目管理处，主营负责由北京天劲房地产开发有限公司委托对棕

榈滩花园别墅进行物业管理工作，于2009年7月成立并开始运营，是

非法人的独立核算单位，所以审计范围不是很大，我的主要工作是翻

看下半年凭证，整理复印合同，和打印所抽凭证。问：坏账准备的计

提可以采用的方法？答：有个别认定法和账龄分析法，个别认定法即

即根据债务人的经营状况、现金流量情况和以前年度信用记录对其可

收回性进行逐笔分析，确定计提坏账准备的比例；而采用账龄分析法

计提坏账准备时，对已按个别认定法计提了坏账准备的应收账款予以

剔除，本公司账龄分析法账龄的划分和提取比例可以如下：账龄1年

以内的，不计提；账龄1至2年的，按期末余额的30%提取；账龄2

至3年的，按期末余额的60%提取；账龄3至4年的，按期末余额的

85%提取；账龄4以上的，按期末余额的100%提取。心得：已经不是

第一次翻阅凭证了，接触真正的业务，比我想象中要复杂，但是在这

个过程中我也基本上了解作为企业会计人员需要完成的工作。每一笔

业务都要有根有据，记账凭证要根据原始凭证填制，按照发生期间逐

一记录，使用财务软件能够提高会计数据处理的实效性和正确性、提

高会计核算的水平和质量，电算化程度越高，工作效率越高。同时也

知道了，看凭证应该注意的大致方向，如发票有无跨期的、有无原始

凭证涂改或金额与账不符的、所附单据有缺的、财务处理不正确的。

之前浏览工作底稿，我是看不懂为什么这么做，通过向老师的讨教，

我有些明白审计的基本概念。自己动手审核报表，试着写底稿，从账

表、账账、账证，一步步审核，写下审核结果，我对审计有了一些理

解，面对枯燥无味的账目和数字能够保持平静的工作心态，这应该是

常年工作积累的经验吧，淡定的心态，这也是我以后从事会计工作要

做到的。

第十一天，今天我的主要任务是上丽高王府的未审资产负债表、利润表及利润分

配表，（主要是填列09年和10年的年末数），上棕榈滩的工作底稿和

财务报表附注，棕榈滩由北京侨乐房地产管理服务有限公司统一计算

缴纳企业所得税，其主要收入为物业管理费收入，还有一部分出入证

工本费和天劲补贴款等其他收入，2010年度共取得收入2,572,200.91

元,其中：收取的物业管理费收入2,305,652.91元，其他收入266,548.00

会计师事务所实习日记篇三：会计师事务所实习日志

亚太会计师事务所实习日志 2016-02-27

实习第一天，和同学乘车一起来到鑫科国际广场，亚太会计师事务所就位于20层，站在高耸的商务楼下，一种严谨的职业感扑面而来。随即大家一起到了楼上，迎接的是袁所和佐磊老师，休息片刻，负责人为我们介绍所里的基本结构，下载安装用友开发的中国注册会计师审计软件，按照之前分好的组，与项目经理进行沟通，实习工作就紧张有序的开始了。我的项目经理是张哥，年初审计工作比平常要繁重，下午便带着组里另两位同学去了保定，我被临时分配给马姐一起学习软件的使用，实习第一天的收获就是认识了审计软件的总体框架，以及基础的上传底稿、下载底稿、同步底稿等准备工作。临下班，我接到周一随同马姐去河北国控的审计任务，激动的心情和期待溢于言表。

2016-02-29

一早乘车来到河北国控，公司的接待人员带领我们来到二楼的会议室，这就是展开审计的工作地点啦，公司人员和项目经理进行了简短的工作进程交流，抱来若干个子公司的凭证，今天工作的主要内容就是翻阅凭证，将有待详查和有问题的凭证折角标注，以备于交流意见的填写。通过查阅凭证我认识到：课本的知识是有限的，并不是每个公司、企业都会使用标准的记账规则、形式，每个公司都要依据个体的情况进行记账，比如国控下的一个子公司——金地（简称），由于公司的性质是咨询类公司，主营业务成本一般是员工的差旅费，所以差旅费并不一定要记入管理费用，而是视情况而定，等等，这样的例子有很多。对于尚未毕业的我，虽然已经多次参加学校组织的暑期会计实习，但终究会计经验不足，查阅凭证是基础的工作，还是有不懂得地方，虚心向马姐、孙姐请教的过程中我获益匪浅。

2016-03-02

今天翻凭证的时候，觉得比昨天要有感觉多了，挑出了许多不是错误的错误，马姐边给我讲，边忍不住笑，她可能是觉得我提出的问题有点儿幼稚吧，不过我还是很犀利的挑出了3个很明显的错误，有进步！后来公司机关的财务来了，还像上回一样，问了很多抽凭和审查中存在问题的地方，与会计稍作沟通，他就很

配合的记录下有问题的地方，说回去改改。

这两天在事务所里主要协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验。

总之，今天还是很有收获的，熟悉了审计软件，对审计工作也有了点儿感觉，从刚开始的一头雾水，完全不知道自己在做什么，经过这几天的不断学习和工作，基本上能捋清楚干活的思路了。

2016-03-03

今天是过的最充实的一天，上午的时候被告知下午会计要把凭证拿走，于是就拼了命的翻翻翻。其实刚来的时候，对于让我翻凭证这件事儿很不屑，认为这个工作太简单了。现在发现其实不然，虽然工作简单，但对于我们这样刚接触实际审计工作的人来说，还是很有帮助的，一方面可以了解被审计单位的各项业务和业务处理，另一方面，由于企业大大小小各项业务都会反映在凭证中，所以在翻凭证的时候也可以发现一些问题。

抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。开始进入抽查凭证工作时,是由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目。在逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,我便可以独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见了。后来学会了运用软件进行抽凭，效率提升了不少。

2016-03-04

今天早上坐车一点都不堵，7：30就到了河北国控，会议室还没开门，热心的保安就让我到值班室歇会儿，心里暖暖的。今天的主要工作是对现金、固定资产等进行监盘，脑子里翻阅着监盘的要点及准则，这种学以致用的感觉真好：确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。验证库存现金存在性，企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等，由出纳清点现金，注册会计现场监督，若有冲抵库存现金的借条、未提现支

票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整；对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在审计日期确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。资产负债表中的库存现金数额应以结账日实有数额为准。

2016-03-07

今天的审计工作是外勤，和公司的出纳一起到银行做函证。在路上的时候我还比较紧张，因为没有函证过，不清楚具体的流程，虽然去之前马姐告诉我就是监督和签字，没什么别的工作，还是有些忐忑，因为出纳太严肃了，一副不可侵犯的样子。带好去银行函证的资料：银行询证函、我的身份证、我的事务所银行函证介绍信，到了就开始排队，其实函证很快就结束了，但是排队的时间比较久，还有路上塞车。

2016-03-08

今天我了解到公司主要涉及到的会计科目有应收帐款、现金、银行存款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、应付帐款、应付工资、短期借款、应付福利费、应交税金、管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、所得税等。

我一直都觉得很奇怪，公司登记的好多账款都直接记入其它应收款和其他应付款，而应收账款和应付账款却基本没有见到，为什么要这样设置呢?我后来好好的仔细想想，觉得可能是因为公司的业务少，科目简单，就将这两种账户合二为一，虽然是这样想过，但还不是很明白，会计工作本来就存在很多差异，根据会计本人的个人喜好，也许这就是所谓的偏差吧!

2016-03-09

今天上午主要做了几张函证，函银行存款，负责人给我模板，我直接按着上面的格式，从银行对账单上找出余额填上去。熟悉了一下格式以后还是觉得挺简单的，不过数据一定要仔细看清楚，有时候把分隔符看成了小数点就会造成很大的麻烦，所以这都是必须要认真的工作，不能因为觉得只是填几个简单的数就不太重视，这个极有可能发出去错误的函证。下午帮忙整理了很多资料，把各个子公司、分公司的打孔装订，看似很简单其实也是复杂繁琐，必须要有很好的耐心。 2016-03-10

通过今天的实习，我认识到在校期间学习到的知识还是掌握的不牢固，不能立刻“变现”。今天的工作用到了汇票的知识，审计过程中需要被审公司提供商业承兑汇票，然后按审计要求填写表格，面对多次背书的票据，顿时脑子混乱不堪，分不清楚背书人以及被背书人，在同事的帮助下终于完成了工作。下班后，为了使自己彻底搞清楚，查阅了书籍和网上的资料，进行了总结：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。银行承兑汇票Bank's Acceptance Bill（BA）是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。同时学到一个新名词：信用证解付—— 信用证解付是指受益人在信用证有效期内按信用证要求提交相关单据，并无不符点，开证行就将付款给信用证的受益人。另外，在实际操作中，汇票也会有电子版。

2016-03-14

经过近半个月的实习，也渐渐进入角色，可以承担一些相对重要的工作了，刚进项目时，就连复印组长也是要复核一下的，怕复印不清晰或是不齐全，现在，可以独立把表做好，从抽凭到发现问题，再从核对到编制索引，可以做一套完整的凭证测试，组长对我也逐渐放心，许多工作完全信任我，不再审查。这就更不容得半点错误了，审计是个需要高度集中的工作，少填、漏填、错填一个数字，都会造成日后下一步工作无法顺利进行的。刚开始实习时还很不看重这些，觉得有组长的复核和把关，错了也无所谓，但随着工作的进行，发现很多事情要做到没有一点瑕疵才可以，因为工作当中，每个人都有自己的工作要做，基本无暇顾及别人的事情，大多数时候，如果做错了或是有瑕疵，不会有人帮你修改，替你挨骂，得到的会是来自领导的批评，而有时候，甚至连改正的机会都没有。 2016-03-15

其实实习以来，业务上的学习是一方面，更多的，是人际关系上的成长。比如怎么与同事相处，怎么样做到公私分明，在受到批评是应该怎么做，在这些方

面也有了一些体会，这几天见识了办公室内的许多明争暗斗，张老师问我，是不是好好的上了一课，我说有时候，完全不知道，他们这样你来我往的究竟在干什么。其实实习生是被边缘化的，所以在出现矛盾的时候，也是被边缘化的，他们大概也许不会因为讨厌某人而想到我，这也是当实习生的好处。以后真正工作了，这种战争，是必然要参加的，你不可能在一旁旁观，你总是要表示出自己的态度，并且为保全自身做一点力所能及的事情，别人怎么样也许管不着，但不能不为自己的未来着想。这也算一种经验的积累吧，让自己在以后在面对类似的情况时，可以很淡然的面对。

人生无处不课堂啊，无处不在长知识，这次实习很值，学到了很多专业方面的知识，也从中习得了一些做人处事的方法。

2016-03-17

项目接近尾声，开始了整理工作底稿的工作。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每个分公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教经理，却也感到其乐无穷。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。

每个小组的项目基本都进入了查漏补缺阶段。现在最忙的要数项目经理了，忙着做集团的报表合并工作，要求每个小组把各组的最终数据报给项目经理，这两天做的最多的就是抵消分录了，要把集团内部，分公司之间，项目之间的往来款全部对应抵消，这是一个很需要各方配合的工作，一方面，要求被审计单位提供往来明细表，再由组长判断真实性、合理性，因为公司的往来明细并不是全部真实的，大多数都是会计现编的，接下来，组长会将抵消后的报表数报给项目经理，再由项目经理进行下一步的合并，项目经理的工作进度，一方面取决于经理对合并的熟练程度，另一方面，取决于组长对于数字处理的准确程度和清晰程度。这需要各方的配合，才可以提高工作效率。而在这项工作期间，助理主要承担一些需要时间和细心的工作，并不会承担技术性的工作，而对于实习生，大部分时间会花在对数上、复核上，这也仅限于不重要的数字，因为这项工作一环扣一环，一个数字的错误，则会影响整个工作的进度，所以项目负责人会承担大部分的工作。

2016-03-18