营改增对企业经营管理的影响及应对策略
【摘要】随着我国经济发展速度的不断加快，国家经济转型的进程不断推进，市场经济体制下，税收体制“营改增”成为我国经济转型的关键环节，且正在逐步推广。“营改增”是我国税制改革的一大亮点，对企业经营管理尤其是财务管理的影响颇深。本文主要从“营改增”政策的施行现状出发，针对其对企业经营管理带来的影响展开具体分析，进而探索企业在这种税收体制下的应对策略，以期提高企业经营管理效率，推进国家税收体制改革。
【关键词】营改增 企业管理 应对策略
一、营改增政策的施行现状
最初，“营改增”政策在我国交通运输业和现代服务业开展试运行，并取得了不错的成效，随之在各行各业中加以推广。就目前“营改增”政策的实施现状来看，其对企业的影响主要集中在企业财务管理方面，对中小企业的影响尤为明显。举例来看，在“营改增”政策之下，我国中小广告企业的负税率由原来的5%降为3%，税收负担明显减轻。随着“营改增”政策实行范围的扩大，各行各业的试点企业不断增加，其对产业结构调整的积极意义也日益突显。
现代服务业隶属于第三产业，属于我国的新兴行业，在“营改增”政策推行以前，现代服务业的营业税缴纳以全额为基础计算，在国家对第三产业的扶持之下，“营改增”政策也针对服务业制定了相关的税收体制，为其发展提供更广阔的前景。另外，“营改增”政策的推行有利于出口企业的发展，提高了我国出口商品和劳务在国际市场的价格竞争力，通过退税政策降低企业出口成本，建立与国际接轨的税收政策。
二、營改增对企业经营管理的影响
（一）影响企业销售管理
对于以销售业务为主的企业来说，营业税是价内税而增值税是价外税，即企业在确认营业收入时需要将增值税排除在外，从销售价格来看，如果企业仍然按照营业税体制下的价格进行销售，其整体销售收入在最终确认时，必然会发生大幅度下滑，影响企业的会计利润。企业通常设置“营业税金及附加”这一会计科目，来对企业销售税金进行核算，企业销售税金的变动会直接影响企业的营业利润，进而影响企业利润总额。而增值税是不被计算在企业的成本费用之内的，因此企业的利润总额不会发生改变。
（二）影响企业资产负债结构
企业的资产负债结构是影响企业长远发展的重要因素，固定资产作为企业资产的重要组成部分，其价值变动会直接影响企业资产结构的变动，进而引起企业资产负债表上相关会计科目的变动。“营改增”政策下，固定资产的原始购进金额发生部分抵扣，固定资产在企业资产负债表的入账价值随之降低，累计折旧额也相应减少，降低应交营业税额，减少期末余额。从短期来说，企业资产额、负债额的下降会带来企业流动比率的提高，提高企业营运能力；从长期来说，“营改增”政策的实施促进了企业规模的调整，能够从整体上对企业资产总额、负债总额有所提升。
（三）影响企业现金流量
企业的现金流量主要由企业的筹资、投资、经营三个方面产生，“营改增”政策实施之后，企业的现金流量更容易受各种因素的影响。第一，从企业筹资活动的角度来考虑，随着市场竞争环境的变化，企业间的竞争不断加剧，各企业正想扩大融资范围。短期融资能够快速增加企业的可用资金，但由于融资活动带有阶段性特点，且融资活动带来的利息支出会直接影响企业现金流量的变化，因此，企业的负债压力不断提高，经营风险也不断增加。第二，从企业投资活动的角度来考虑，企业在扩张经营规模的进程中，不断购进新的设备、仪器等固定资产，但在增值税中可以对购进金额进行抵扣，所以企业现金流量表虽然会产生资金流出，但流出净额相应减少。第三，从企业经营活动的角度来考虑，“营改增”政策避免了企业重复纳税的问题，为企业降低了实际税收负担，从而使企业的现金流量呈上升趋势。
三、营改增形势下企业经营管理的应对策略
（一）完善财务管理体系，重视企业税收筹划
“营改增”政策实施之后，企业必须首先从财务管理体系入手，完善内部财务管理体制，做好税收筹划工作。
1.重视供应商的选择。“营改增”政策的推行使供应商成为增值税一般纳税人，其多项业务中直接为企业提供增值税专用发票，如原料采购、物业服务、中介服务等，帮助企业及时抵扣相关纳税额。因此，企业在选择供应商时，不仅要考虑其提供的产品与服务质量，更要注重其是否拥有完备的财务核算体系，是否能够提供增值税专用发票，只有这样才能真正降低自身经营成本。
2.严格防范税务风险。不同的业务模块所适用的税率不同，在企业的经营过程中，要对各项采购、销售业务进行严格审核，按照相应税率进行进项税额的抵扣，不可混淆税率。另外，必须建立严格的记账程序，对企业财务人员和税务核算人员加强培训，不断提高其专业素质，杜绝出现混淆记账的问题，对各项业务进行均衡纳税。
（二）加强增值税专用发票的保管和使用
不同于营业税发票，增值税发票具有较强的时效性，其不仅是对企业经济业务的直观反映，也注明了各项扣款额和扣税额，是企业在各经营环节中保持税额连续性的关键，担当了企业完税凭证的角色。增值税发票必须由专门的人员进行保管，并制定严格的领用程序，提高使用人员对其保护意识，因为发票一旦发生丢失，会涉及到退票、开具红字发票、作废等各项工作，同时还需要到税务机关进行备案，手续非常繁琐。在“营改增”政策的实施过程中，大多数企业都实现了税负降低，但有些运输企业反而出现了税负增加的问题，这与企业增值发票的使用息息相关，因此，企业必须做好业务调整，重视财务配合，重点关注“营改增”政策实施以后的各项税额抵扣，为企业创造更大的利润空间。
（三）在企业内部营造节税氛围
企业经营管理是一项宏观性工作，其工作效果与企业内部人员的支持和配合密不可分。为了充分利用“营改增”政策为企业带来的便利，从根本上降低企业税负成本，管理人员必须改变理念，梳理经营管理的思路，重视企业各部门之间、上下职员之间的配合，重视税收筹划，在企业内部营造全员节税的氛围。财务部门要加强与业务部门的联系，主动参与到具体的业务操作中，在业务活动进行的过程中，充分了解相关财务信息，尽力扩大增值税抵扣额，从定价、结算等方面为企业发展深远谋划。此外，企业管理者应在企业内部对“营改增”政策的理念进行宣传，加强业务人员对增值税进项税发票的认识，不能放过可以合法抵扣的税额。
综上所述，企业必须充分认识“营改增”政策，在企业内部树立节税意识，加强税收筹划，及时调整相关业务活动，加强对增值税专用发票的保管和使用，充分利用税收优惠条件，从而增强自身核心竞争力，提高经营管理效率。
参考文献
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