全面预算管理在施工行业运用的现状及改善对策
全面预算管理 现状 对策
施工行业的全面预算管理
全面预算管理指企业在战略目标的引导下，对其未来的经营活动及相应的财务结果进行全面、详细地预测和筹划，并且通过对执行过程的监督与控制，把实际的完成情况与预算目标不断进行对比与分析，进而指导企业各项经营活动的改善和调整，运用激励机制对预算的执行结果进行考评，用以帮助管理者有效地管理企业与最大程度地实现战略目标。
全面预算管理能够正确处理好各个部门之间的关系，减少企业内部的矛盾，做到公平和效率兼顾，鼓励所有的员工为了争取完成企业的共同目标而努力，最大限度地发挥企业内部资源的功效。全面预算管理具有最基本的控制职能，其控制作用贯穿于整个企业经营活动过程之中。通过预算的编制，企业可以对经营方向进行事前控制；在预算执行过程中随时发现产生的差异，及时进行调整或是纠正，进行事中控制；对预算的差异进行分析、考评和总结经验教训，这是事后控制。企业通过执行与控制，分析并调节执行过程中预算目标与实际状况存在的差异，指导企业在激烈的市场竞争中趋利避险、立于不败之地，最终实现企业的战略目标。
相对于其他行业来说，施工行业由于项目生产流程占用时间长，资金规模大，不可控因素多，因而对预算的要求也高。在实际工作中，每个施工项目都要做预算，但是施工行业的全面预算管理却往往比不上其他行业。
我国施工行业全面预算管理存在的问题
（1）缺乏完善的预算管理体系
施工行业的企业人员配备多以工程技术和工程管理人员人员为主，更多地注重工程质量和施工安全，专业企业管理人员相对来说很少，大多数并未从根本上认识到预算在企业管理中的重要作用，这就造成了整个行业对预算管理的认识存在着偏差：比如说认为预算是在玩弄数字游戏，实际工作中计划永远赶不上变化，执行起来不准，存在很大的误差；或者说认为预算是财务行为，应该由财务部门负责编制、执行和控制，预算考评也只是针对财务部门预算管控好坏的考评，跟工程其他部门没有关系；或者说认为预算是财务控制资金支出的手段和措施，只是为了防止项目大手大脚乱要钱，没有必要建立专门的、完全发挥职能作用的预算管理组织机构；或者说认为有没有预算是衡量企业管理水平高低的標准，预算做得好不好并不是提高企业管理水平的手段，没必要那么认真……
时至今日，即使经受了市场大潮的颠簸，仍有不少施工行业的企业预算管理松散，没有专门的预算部门和预算人员，往往交给财务人员兼职，上级下达的目标和基层施行之间缺少密切的联系以及实质性的交流和共事，没建立一个系统的、完善的、强大的预算组织体系与相关控制制度，最后导致企业没有整体性的计划，不能落实预算目标以及对预算进行考评和监督，全面预算管理流于形式，起不到应有的作用。
（2）预算目标和企业战略目标和实际情况脱节
施工行业的企业预算目标一般以项目为对象，也有以年度为对象，和企业战略目标关联不够紧密，往往重视年度预算和单个项目的预算，而忽视与企业战略目标的衔接。施工行业的企业通常在经营计划的引导下来编制预算，不以企业战略规划为指导思想，结果导致公司战略的实施缺少相应的数据支撑，企业预算和公司战略脱节。企业的战略规划宣传贯彻不力，造成编制人员对公司战略不了解，往往凭感觉编制，甚至直接套用其他项目或者以前年度的数据，就表填表，制定的预算目标与企业战略目标无关，或者只重视短期目标，而忽视长期目标，使预算目标与企业长期战略规划相背离。
对于许多中小型施工企业来说，编制方法更不合理。预算编制往往是企业领导召集部门负责人召开年度预算会议，参照往年的数据，参会人员“拍脑瓜”，确定来年的各项预算指标，没有客观分析企业内外部环境的变化，缺少必要的假设，没有考虑不确定因素对未来的影响，编制过于刚性，与企业的实际情况脱节，不能适应企业的发展。
（3）缺少控制和分析机制
施工行业一般项目分布地域广，资金的筹集使用和人力资源管理相对独立，财务独立核算，与企业本部联系不紧密，使得企业对项目的掌控力不强，执行力相对弱于其他行业。所以施工行业的企业预算管理一般注重在预算指标下达、预算编制与汇总方面，并不重视对预算进行有效的控制和分析，这也是其他行业许多企业的通病。预算数据来源宽泛、数据量多，如果企业没有进行必要的监督与控制，不能及时准确地获得各预算中心的状况，则会造成对预算的执行难以掌控，做不到全面与深入地分析，更谈不上充分发挥全面预算管理的效用。
预算另外一种企业通病是执行不严，滥用调整权。预算编制得一丝不苟，绝对刚性，但执行却往往视而不见，超预算、无预算的项目照常进行，项目资金相互拆借挪用，使预算失去了应有的权威性和严肃性。更有甚者预算编制完成后直接存放在财务部门，交由财务部门执行。
预算还有一种企业通病是执行差异不反馈，不分析，不调整。对预算执行情况不及时汇总，进行对比分析，找出差异原因；或者分析结果不反馈预算管理委员会；或者不根据内外部环境的重大变化及时调整、修正预算。于是，全面预算管理成了一种毫无用处的日常工作。
（4）预算考评与激励不足
施工行业的企业普遍存在预算考评与激励无法落实的问题，这已经成为企业预算管理不能达成的首要问题。在已经施行预算管理的企业中，许多都存在考评力度不够甚至完全缺失的问题。预算考评是有效推动全面预算管理的重要保证，促进全面预算管理的发展和完善，但往往预算考评的部门职责不明确，考评内容不详细不具体，考评标准随意性强，不能形成制度化、规范化，考评结论没有权威性等。被考评方过多强调客观因素而故意回避主观方面的原因，而考评方却掺杂着个人感情色彩，导致预算考评的失效。预算考评落实不到位，使得预算考评无法保障预算管理体系在企业中的顺利实施，是影响施工企业预算目标无法很好实现的重要原因。
更糟糕的是，预算考评结论出来以后，没有相配套的奖惩措施。缺乏有效的激励机制，考评是没有实际意义的，全面预算管理名存实亡。没有奖惩，员工就会带着消极的态度应付预算工作，使预算流于形式，不但无法提高企业效益，而且加大了企业的管理成本。