[摘要]智力资本是为图书馆创造价值和提升竞争力的知识和能力，它由人力资本、结构资本和社会资本三部分构成。通过对图书馆智力资本报告的内涵、功能、理论模式和指标体系的研究和分析，图书馆智力资本报告可以有效反映智力资本的存量及其动态信息，能够为图书馆对内加强管理和对外传递信息提供理论依据。
[关键词]智力资本智力资本报告图书馆管理
[分类号]G250
1 智力资本报告的兴起
随着知识经济的不断发展，智力资本逐渐成为企业创造价值和提升竞争力的关键驱动因素，智力资本信息也逐渐成为企业外部的各类利益相关者共同关心的企业核心信息。然而，由于诸多因素的制约，传统财务报告只适合反映和报告企业的有形资产信息，难以有效地反映和报告企业的智力资本信息。因此，20世纪90年代以来，一些西方发达国家的学者、学术性团体和知识密集型企业开始研究智力资本的计量与报告问题，希望通过智力资本报告的方式对外传递智力资本信息。1994年，瑞典Scandis公司率先编制并披露了全球首份智力资本报告；奥地利研究中心(AustrianResearch Centre，ARC)作为奥地利最大的研究组织，从1999年开始连续多年发布自己的智力资本报告；2002年，所有奥地利大学根据教育科学与文化部颁布的《大学法》的要求，开始编制大学智力资本报告，并于每年4月30日发布和报送联邦教育部。
为了规范和指导智力资本报告的编制，部分国家的政府部门和国际组织开始出台智力资本报告指南。特别是2002年在欧盟科技与创新部门组织下，形成了具有代表性的研究成果“Meritum指南”和“DMSTI指南”，成为世界各国智力资本报告应用方面的纲领性文件。
2 图书馆智力资本报告内涵和功能
2.1 图书馆智力资本及其构成
最早提出智力资本概念的是美国经济学家J.K.Galbraith。他在1969年致波兰经济学家MichaelKaleeki的信中指出：智力资本在本质上不仅仅是一种静态的无形资产，而且还是有效利用知识的过程，是一种达到目的的方法。1997年美国学者Thomas Stew.art认为，智力资本是每个人能为公司在市场上获得竞争优势的一切知识、能力的总和。企业的智力资本就是体现在人力资本、结构资本和客户资本三者之中的整体价值。此后，国内外理论界与实务界对智力资本的研究成果日渐增多，普遍认为智力资本的概念是对传统资本概念的有效扩充，现代企业的目标是智力资本的积累增值和实现。许多学者分别从无形资产、价值创造、知识管理等不同角度提出了智力资本的概念。
目前，智力资本研究在国内仍以企业组织为主体，但Goran Roos认为，智力资本理论非常适合于非盈利组织、公共部门组织等，关于智力资本的研究以及一些新的思想和新的方法在这些部门将会大量涌现”。。因此，笔者大胆地将智力资本延伸到图书馆，并借鉴国内外诸多学者对智力资本的定义，对图书馆智力资本作如下概念的界定：图书馆智力资本是指图书馆所拥有的、符合图书馆战略发展需要的、能够为社会服务和科学发展等方面创造价值、形成竞争优势的知识和技能，其实质是图书馆将知识资源转换为价值的能力。目前，国内外理论界和实践界中主要认为，智力资本由人力资本、结构资本和关系资本构成。图书馆是一个非赢利的公共组织，与企业所具有的赢利性特征相比，具有其自身特有的性质。因此，图书馆智力资本的内涵与企业智力资本的内涵有一定差别，主要体现在与外界的关系上。企业与顾客、供应商联系紧密，形成价值链关系。而图书馆与外界的联系更多地表现为一种非利益性的社会关系。因此，本文提出使用社会资本这一概念取代关系资本。图书馆智力资本由图书馆人力资本、结构资本和社会资本三因素构成，其构成模型如图1所示：
在智力资本的三个组成部分中，人力资本是智力资本的载体和实现价值增值的主体，是图书馆通过对员工有目的的投资而获得的，依附于员工身上的知识、经验、能力等存量的总和。结构资本是图书馆所有的内生性资本，是图书馆价值链内运作能力和价值链之间协调能力之和，它直接反映了图书馆整合各类资源、发挥系统效率的能力。结构资本的作用是为激励人才资源创造知识并发挥知识的增值作用提供环境支持。社会资本是图书馆与外部相关者之间基于长期联系积累而成的，并为保持长期友好合作而构建的一系列彼此认同的关系。社会资本的作用就是保证人力资本和结构资本的有效互动和匹配所创造出知识的价值实现。因此，智力资本通过人力资本、结构资本、社会资本的相互作用和共同整合来推动图书馆的发展，成为图书馆获得竞争优势的重要因素。
2.3 图书馆智力资本报告的内涵和功能
智力资本作为图书馆价值创造的核心动力，必然要在图书馆的经营结果中得到体现。因此，图书馆智力资本报告也是图书馆智力资本业绩报告，是为图书馆利益相关者提供书面的、定期的、公开披露的图书馆智力资本信息，反映的是对图书馆未来发展具有重要作用的软资产。具体而言，图书馆智力资本报告就是在阐述图书馆办馆理念、确定近期和中长期战略目标、全面分析图书馆优势和劣势的基础上，采用一套符合图书馆发展建设的指标体系，对决定图书馆未来发展的智力资本情况进行系统的衡量与分析，对内加强图书馆自我管理和支持决策，对外显示图书馆实力与潜力的一种信息发布制度。其主要有以下几种功能：
图书馆智力资本报告能够客观反映图书馆的无形资产，实现对无形资产的管理和控制。目前，图书馆很少通过一定方式系统地反映无形资产在实现图书馆目标过程中的作用及其动态情况。通过引入智力资本报告，图书馆能够通过智力资本理论模型和建构一系列指标体系来识别、测量、管理智力资本，了解图书馆现有的智力资本存量，同时采取相应措施，实现图书馆的预期战略目标。
图书馆管理通常比较重视人力资本，人力资本是智力资本中的应有之义，而智力资本同时还包括结构资本和社会资本。只有当人力资本、结构资本、社会资本共同致力于知识的创造和探索时，图书馆的资源才能有效转化为价值。因此，编制智力资本报告有助于图书馆以“三维视角”管理图书馆的智力资本，促进三种智力资本间的互动整合，共同提升图书馆的竞争力。
图书馆智力资本报告能够为图书馆提供纵、横向比较的基准。首先，如果按年度编制智力资本报告，将能够提供纵向对比，从而很直观的显现图书馆智力资本的发展状况与进程，为图书馆提供开发智力资本的信息来源。其次，通过图书馆之间智力资本报告的横向对比，可以看出图书馆之问的优势和劣势，为图书馆管理者提供重要的决策依据。如果条件成熟，还可以开发建立图书馆智力资本的量化数据平台，为图书馆的发展提供全面的信息保障。
图书馆智力资本报告是对外发布信息的重要渠道，有利于社会更好地了解和支持图书馆的发展，增加 图书馆对外交流的信息量和图书馆成长的透明度，能够有效提升社会公众对图书馆的良好评价，体现图书馆的价值所在或预期表现。
以上是智力资本报告的功能所在，但其在应用中也会出现很多困境。第一，智力资本报告是一个内容丰富的体系，作为新兴的和自愿的实践方式，在尝试阶段，图书馆会因认识不足，对信息的过度公开问题产生争议和顾虑，从而不能全面、真实和系统地报告图书馆信息。第二，图书馆智力资本报告会招致人力和时间上的成本。当评价智力资本报告的成本时，一个不可忽视的因素是收集和分析智力资本有关数据时所涉及到的成本，这些成本将与所要求的数据的详细程度呈正比。第三，由于缺乏智力资本报告公认的理论框架和指导方针，加之智力资本包括定性和定量两类信息，而定性化信息在一定程度上取决于图书馆的主观判断。因此，图书馆智力资本报告在短时间内无法标准化，难免具有冗余性，容易造成报告模式和指标的不一致，成为图书馆横向比较的天然屏障。
3 图书馆智力资本报告的要点分析
3.1 图书馆智力资本报告的理论模式构建
理论模式是图书馆智力资本报告的编制基础。因此，笔者在研究和分析国内智力资本报告模式和国外ARC、OeNB、Systematic、COWI、Carl Bro等典型模式的基础上，初步构建了图书馆智力资本报告理论模式，如图2所示：
该模式的特点是将图书馆的愿景和最终目标、智力资本、绩效过程、活动成效有机结合起来，通过一种简化的输入到输出的线性逻辑，强化了智力资本存量、流量与产出问的因果联系，也为形成图书馆智力资本报告指标体系提供了理论框架。通过该模型，可以明确当前图书馆存在哪些关键的智力资本，针对这些智力资本(人力资本、结构资本、社会资本)需要多少投入、应该采取哪些措施来提高各类智力资本(即绩效过程)，最后的成效如何?通过这样一个抽象化的线性智力资本管理模型，可以针对每个过程，逐一细化出一系列的指标体系，来识别确定图书馆管理中最重要的智力资本变量及其在实现图书馆战略目标中的关键作用，通过探寻有效的智力资本投入途径来提高图书馆的输出与成效。
3.2 图书馆智力资本报告的主要组成部分
基于上述理论模式，图书馆智力资本报告主要由5个部分组成：①愿景和战略目标，指图书馆服务理念、服务宗旨、价值观、社会使命、服务特色等内容。图书馆首先以叙述的形式提出愿景和战略目标作为智力资本报告的开始。②智力资本，指图书馆目前所拥有的人力资本、结构资本和关系资本。这一部分是智力资本报告的主体，以指标和数值形式全面展示图书馆智力资本情况。③绩效过程，指图书馆究竟采取了何种程序和活动来实现战略目标。④活动成效，指图书馆在特定期间利用自身的智力资本在实现图书馆战略目标所取得的阶段性成效。⑤结论，指根据最初设定的战略目标对图书馆的成效做总结性的评价。
以上5个部分中的战略目标和结语部分主要是以文字叙述的形式，而“智力资本、绩效过程、输出与成效”三个部分则主要是由一系列的指标体系构成，且在每部分指标体系后以文字形式评价、解释指标以及阐明这些指标与图书馆战略目标的关联。
3.3 图书馆智力资本报告指标体系的设计
指标体系是图书馆智力资本报告的主体部分，也是整个报告工作的核心。根据国外学者的研究发现，一个好的智力资本指标体系必须满足有用性(usefi―u1)、相关性(relevant)、显著性(significant)、明晰性(understandable)、时效性(timely)、可比性(compara-ble)、可靠性(reliable)、目标性(0bjeetive)、真实性(truthful)、可证实性(verifiable)和可行性(feasible)等特征。另外，指标的选取应遵守以下原则：①科学性：这是设计指标体系的基本原则是确保评估结果科学性的基础。每个指标的概念、数据收集以及计算方法都必须要有科学依据，指标的选择也必须能够准确和客观地反映智力资本的基本情况。②系统性：图书馆智力资本是人力资本、结构资本和社会资本三个相互依存的子系统构成的体系，所设计的指标体系必须能够全面、系统地反映图书馆智力资本的各个方面。③定量指标和定性指标相结合：任何指标体系都必须有定性和定量两种不同的反馈方式。定量指标是以数字的形式展现图书馆的核心业绩。图书馆智力资本中的大多数指标都可以通过量化来确定。定性指标是指无法直接通过数据计算分析评价的内容，需对评价对象进行客观描述和分析来反映评价结果的指标。如人力资本中的领导能力和馆员素质，结构资本中的制度文化等。④可扩展性和可选择性：即不同时期，图书馆可根据自身的发展战略删减或补充指标，同时指标体系应划分为必备指标和任选指标，必备指标主要是针对各类型图书馆的共性设计的，而任选指标则是针对图书馆的特色和需要设计的。
由于图书馆智力资本理论研究尚处于初始阶段，有关智力资本报告指标的甄选还处于探索中。笔者在选择指标时，尽可能遵循以上原则，指标的来源和确定除了图书馆管理中一些可接受的共性指标外，还综合参考了有关图书馆人力资本和知识管理等研究方面的可行性指标，以减少指标体系设计的盲目性。指标体系的层次性，是通过三个一级指标、14个二级指标、72个三级指标层层递进形式设计而成(见表1)。
图书馆智力资本指标体系比较庞大，权重的确定，必须要科学地运用各种研究方法，如采用德尔菲法、层次分析法(AHP)和模糊综合评判等定性与定量相结合的方法，最终确定图书馆智力资本测量指标体系及其相应的权重。
4 结语
智力资本报告有相当大的包容性，既包括量化的数据，也包括非量化的数据，能够对图书馆如何利用现有资源实现进一步价值增值等提供一个比较全面的图景描述。尽管当前国内智力资本报告的研究在各领域还处在萌芽和雏形阶段，既没有形成统一的理论模型，更没有形成一致的计量指标体系和报告模式，很多问题还在探索中，但作为一种能反映和报告智力资本发展的理论和管理工具，对图书馆仍然有很大的借鉴意义。如果结合图书馆的性质和特点，积极关注，探索出适用于图书馆的智力资本报告理论模型及一套智力资本指标体系，将会更好地提升图书馆的智力资本管理水平。
参考文献：
[1]董必荣.国外企业智力资本报告模式述评.上海立信会计学院学报,2010(5)：43―49.
[2]李平，赵如.欧洲大学智力资本报告理论研究综述.科技与管理，2009(1)：138―143.
[3]张丹，牛晓君.企业智力资本报告的国际演进与发展.工业技术经济,2009(11)：14―18.
[4]张韵.智力资本报告在我国应用的可行性研究[学位论文].上海：东华大学,2007.
[5]stewart T A.Intellectual capital：The new wealth of organizations.New York：Doubleday Dell Publishing Group，1997.
[6]Chatzkel J.A Conversation with goran roos.Journal of IntellectualCapital，2002，3(2)：96―117.
[7]Sanchez P，Elena s.Intellectual Capital in Universities：Improvingtransparency and internal management.Journal Df Intellectual Cap.ital，2006，7(4)：529―548.